На основании счет-фактур производится начисление и зачет НДС. С 2016-го года номер ГТД стал обязательным ее реквизитом. Ранее он был утвержден Письмом ФТС РФ N 15-12/19773 от 08.06.2006г., Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011г. и Письмом ФНС РФ № АС-4-3/15798 от 30.08.2013г. Наименование, тип товаров и их стоимость в обоих документах должны быть абсолютно идентичны. Разночтения в счет-фактуре и рассматриваются, как основание для отказа ФНС в зачете НДС.
Что такое номер ГТД и зачем он в счет-фактуре?
Грузовую таможенную декларацию наделили статусом базового учетно-статистического документа при оформлении торговых операций между Россией и 98-ю странами. Именно с ее помощью отслеживается движение импортных товаров по территории РФ. Нарушения в составлении этого документа квалифицируются, как незаконное перемещение импорта через российскую границу.
При перепродаже товаров, произведенных за пределами России, в счет-фактуре обязательно должен проставляться номер ГТД. В нем зашифрована следующая информация.
- Номер отделения Федеральной таможенной службы, завизировавшей документ – первая дробь из восьми цифр.
- Дата составления – вторая дробь. Представляет собой шестизначную цифру без разделителей. Записывается строго в последовательности: день, месяц, год.
- Регистрационный номер в соответствии с журналом – третья семизначная дробь.
Номер ГТД ставится в соседней со страной происхождения колонке. Невнимательность при переносе цифр чревата не только отказом в зачете НДС, но и проверке со стороны сразу двух ведомств – ФНС и ФТС.
Почему так важно проверить номер ГТД?
Номер грузовой таможенной декларации по журналу регистрации таможни должен совпадать с этими же данными в самом документе и ссылающейся на него счет-фактуре. Путаница с цифрами и ошибка хотя бы в одной из них приведет к отказу ФНС возместить НДС по документам с некорректно указанным номером. Именно поэтому этот реквизит вошел в десятку самых опасных.
До 2016 г. в тех же целях указывать номер ГТД было не обязательно – налоговики проверяли плательщиков НДС по другим критериям. Правила составления и переноса этого реквизита в счет-фактуру согласованы совместным решением Министерства финансов, Налоговой и Таможенной службы.
Значение номера ГТД
Номер декларации позволяет решать следующие задачи.
- Поиск по номеру ГТД в регистрационном журнале.
- Декларирование под одной декларации, соответственно, под одним номером говорит о принадлежности товаров к одной группе.
- Разные номера ГТД от одной даты говорит о том, что партия товаров неоднородна и содержит разные номенклатурные позиции.
При подаче счет-фактуры на импортный товар для возмещения НДС. Налоговая служба производит сверку с коллегами из таможни. Она представляет собой сопоставление данных по графам. Правильное перенесение ГТД, но его проставление не в той графе рассматривается, как нарушение. Найти ГТД по номеру в журнале регистрации не сложно.
Для компаний, применяющих ОСН, использование в счет-фактуре реквизита «номер ГТД» является обязательным вне зависимости от того, импортируют они товары или нет.
Где в счет-фактуре ставится номер ГТД?
Для этого реквизита отведено свое место – 11-е поле счет-фактуры. Именно в него переносится номер из основного и дополнительного листа декларации (он должен быть одинаков на всех листах одного документа). Рядом указывается порядковый номер товара по декларации – 32-я графа.
Данные о сделке по экспорту или импорту указываются в таможенной декларации. Ее обычно заполняет таможенник. Но сделать это можно и самому.
Все сведения о сделке по экспорту или импорту содержатся в таможенной декларации (ДТ).
Как правило, ее заполняет таможенный представитель, но вы можете сделать это и сами.
При экспорте, импорте и международном таможенном транзите товаров через территорию России и Таможенного союза применяют декларацию на товары (ДТ). Ее форма утверждена решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257.
Декларацию на товары, ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза, подают до истечения срока временного хранения товаров.
Декларацию на товары, вывозимые с таможенной территории Таможенного союза, подают до их убытия с таможенной территории Таможенного союза.
Если вы укажете в ДТ недостоверные сведения, вас могут оштрафовать на сумму от 50% до 200% стоимости товаров с их возможной конфискацией (ст. 16.2 КоАП РФ). При этом должностные лица фирмы (руководитель и главный бухгалтер) могут быть оштрафованы на сумму от 10 000 до 20 000 рублей.
В одной декларации (ДТ) декларируют сведения о товарах, содержащихся в одной партии, которые помещают под одну и ту же таможенную процедуру.
Общее количество товаров, заявленных в декларации, не должно превышать 1000.
Если товары, содержащиеся в одной партии, заявляют для помещения под разные таможенные процедуры, нужно подавать отдельные ДТ для каждой из них.
Декларация состоит из основного и добавочных листов (бланков).
Добавочные листы используют в дополнение к основному листу, если в одной ДТ декларируют сведения о двух и более товарах.
На основном листе ДТ указывают сведения об одном товаре. На одном добавочном листе могут быть указаны сведения о трех товарах.
ДТ предоставляют в таможню в четырех экземплярах:
- первый экземпляр - остается на таможне;
- второй экземпляр - предоставляют в таможню, расположенную в месте убытия товаров с таможенной территории (при помещении товаров под таможенную процедуру, предусматривающую вывоз товаров с таможенной территории), а в иных случаях - возвращают декларанту;
- третий экземпляр - возвращают декларанту;
- четвертый экземпляр - остается в таможенном органе.
Остановимся подробнее на заполнении граф основного листа декларации при декларировании импортных товаров.
Бланки и формы
Графа 1 «Декларация»
В первом подразделе графы импортеры указывают символ «ИМ».
Во втором подразделе графы указывается код заявляемой таможенной процедуры в соответствии с классификатором (приложение 1 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378). При представлении декларации в электронном виде в третьем подразделе графы указывают символ «ЭД».
Графа 2 «Отправитель/Экспортер»
В графе указывают сведения об отправителе товаров, указанном в транспортных (перевозочных) документах: наименование фирмы, адрес и код страны в соответствии с классификатором стран мира (приложение 22 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
Например:
«REGEETUS LTD, Финляндия, Хельсинки, Хаапсаллу, 26».
Графа 3 «Формы»
В первом подразделе графы указывают порядковый номер листа декларации.
Во втором подразделе графы указывают общее количество листов ДТ, включая основной и все добавочные листы.
Например, если имеется одна декларация с двумя добавочными листами, на основном листе ДТ указывают - «1/3»; на первом добавочном листе - «2/3»; на втором - «3/3».
Если ДТ не имеет добавочных листов, указывают «1/1».
Графа 5 «Всего товаров»
В графе указывается общее число декларируемых товаров в ДТ.
Графа 6 «Всего мест»
В графе указывают общее количество грузовых мест, соответствующее декларируемым товарам в транспортных документах.
Если товары перевозятся насыпом, наливом или навалом и в транспортных (перевозочных) документах не определено количество грузовых мест, в графе 6 указывают «0» (ноль).
Графа 7 «Справочный номер»
В графе указывают код особенности декларирования товаров в соответствии с классификатором особенностей декларирования товаров (приложение 6 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
Графа 8 «Получатель»
В графе указывают сведения о получателе товаров, которые указаны в транспортных (перевозочных) документах: наименование фирмы, ее организационно-правовая форма и место нахождения (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).
«ООО «Радуга»
Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Ставропольская, 27/3».
Если от имени фирмы выступает ее обособленное подразделение, не являющееся юридическим лицом, то дополнительно указывают сведения об обособленном подразделении: наименование и его адрес (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры). Например:
«ЗАО «Волгарь»
РФ, г. Ярославль, ул. Индустриальная, 14
Филиал ЗАО «Волгарь»
РФ, Ярославская обл., г. Ростов, ул. Московская, 8».
В нижней части графы указывают - ОГРН или ОГРНИП (если получатель - предприниматель).
Графа 9 «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование»
В графе заявляют сведения о фирме, ответственной за расчеты по договору: наименование, ее организационно-правовая форма и место нахождения (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).
Если ответственным лицом является индивидуальный предприниматель, то в графе указывают его фамилию, имя, отчество и место жительства (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).
В правом верхнем углу графы после знака «№» указывают ИНН и через разделитель «/» - КПП.
Данная графа является не обязательной для заполнения.
Графа 11 «Торгующая страна»
В первом подразделе графы указывают код страны в соответствии с классификатором стран мира (приложение 22 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378), в которой зарегистрирован иностранный партнер.
Первый подраздел графы не заполняют при декларировании наличной валюты, перемещаемой в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, а также на железнодорожном и других видах транспорта.
Графа 12 «Общая таможенная стоимость»
В графе указывают цифровыми символами общую таможенную стоимость декларируемых товаров в рублях. Ее получают путем сложения величин таможенной стоимости всех товаров, заявленных в графах 45 основного и добавочного листов декларации.
Полученное значение общей таможенной стоимости округляют с точностью до второго знака после запятой.
Графа 14 «Декларант»
Если декларантом является сама фирма-импортер, то она указывает: свое наименование, организационно-правовую форму и место нахождения (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).
Индивидуальный предприниматель указывает фамилию, имя, отчество и место жительства (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).
В правом верхнем углу графы после знака «№» указывают ИНН и через разделитель «/» - КПП.
В нижней части графы указывают ОГРН или ОГРНИП (если декларант - предприниматель).
Графы 15 «Страна отправления» и 15 (a; b) «Код страны отправления»
В графе указывают краткое название страны отправления товаров в соответствии с классификатором стран мира (приложение 22 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
Сведения о стране отправления товаров определяют на основании сведений, приведенных в транспортных (перевозочных) документах, по которым начата международная перевозка товаров.
В графе 15a указывают код страны отправления в соответствии с классификатором стран мира.
Графу 15b не заполняют.
Графа 16 «Страна происхождения»
В графе указывают краткое название страны происхождения декларируемых товаров в соответствии с классификатором стран мира.
Если маркировка товара или предоставленные документы не указывают на конкретную страну происхождения, а содержат информацию о происхождении товаров с территории экономического союза или сообщества, то указывают код товара в соответствии с классификатором экономических союзов и сообществ (утвержден приказом ФТС России от 21 августа 2007 г. № 1003). Отметим, что сейчас в классификаторе есть только один союз - Европейский (ЕС, буквенный код - EU).
Если в одной ДТ декларируют несколько товаров, происходящих из разных стран (союзов или сообществ), или если страна происхождения хотя бы одного товара неизвестна, в графе производится запись: «Разные».
Если страна происхождения всех декларируемых товаров неизвестна, в графе делается запись: «Неизвестна».
Графу не заполняют при декларировании наличной валюты, перемещаемой в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, а также на железнодорожном и других видах транспорта.
Графы 17 «Страна назначения» и 17 (a; b) «Код страны назначения»
В графе указывают краткое название страны назначения товаров в соответствии с классификатором стран мира.
Страну назначения товаров определяют на основании сведений, приведенных в транспортных (перевозочных) документах, по которым завершена международная перевозка товаров.
В графе 17a указывают код страны назначения в соответствии с классификатором стран мира.
Графу 17b не заполняют.
Графа 18 «Идентификация и страна регистрации транспортного средства при отправлении/прибытии»
В графе указывают сведения о транспортном средстве (транспортных средствах), перевозившем (перевозивших) товары, которые предоставляют в таможню для помещения под таможенную процедуру, за исключением таможенного транзита.
- при перевозке автотранспортом - регистрационные номера транспортного средства (всех транспортных средств, если товары перевозятся составом автотранспортных средств);
- при перевозке железнодорожным транспортом - номера железнодорожных вагонов (платформ, цистерн и т. п.);
- при перевозке товаров морским (речным) транспортом - наименования судов;
Во втором подразделе графы указывают код страны, в которой зарегистрировано транспортное средство.
Если страна, в которой зарегистрировано транспортное средство, на момент декларирования неизвестна, во втором подразделе графы указывают нули.
Графа 20 «Условия поставки»
В графе указывают сведения об условиях поставки, если декларируемые товары ввезены на таможенную территорию в счет исполнения обязательств по договору, заключенному при совершении внешнеэкономической сделки.
В первом подразделе графы указывают код условия (базиса) поставки товаров по классификатору условий поставки (утвержден приказом ФТС России от 21 августа 2007 г. № 1003).
Во втором подразделе графы указывают латинскими символами наименование условий поставки в соответствии с классификатором условий поставки и название географического пункта.
Если условия поставки, относящиеся к декларируемым товарам, различны или если условие (базис) поставки относится ко всем декларируемым товарам, но при этом поставку осуществляют в различные географические пункты, в первом подразделе графы указывают код условий поставки в соответствии с классификатором условий поставки, а во втором подразделе делают запись: «Разные».
Третий подраздел графы не заполняют.
Графа 21 «Идентификация и страна регистрации активного транспортного средства на границе»
В графе указывают сведения о транспортном средстве, на котором находились декларируемые товары при прибытии на таможенную территорию.
В первом подразделе графы указывают количество транспортных средств через двоеточие:
- при перевозке автотранспортом - регистрационные номера транспортных средств;
- при перевозке товаров морским (речным) транспортом - название судов;
- при перевозке товаров воздушными судами - номера рейсов.
Во втором подразделе графы указывают код страны, в которой зарегистрировано транспортное средство. Если страна, в которой зарегистрировано транспортное средство, на момент декларирования неизвестна, во втором подразделе графы указывают нули.
Если товары перевозились несколькими транспортными средствами, зарегистрированными в разных странах, во втором подразделе графы указывают девятки.
При перевозке товаров железнодорожным транспортом второй подраздел графы не заполняют.
Графу не заполняют, если в отношении декларируемых товаров перед их помещением под заявляемую в ДТ таможенную процедуру (в том числе при изменении или завершении действия ранее заявленной таможенной процедуры) не осуществлялась международная перевозка.
Графа 22 «Валюта и общая сумма по счету»
В первом подразделе графы указывают код валюты цены договора или код валюты платежа, в которой определена стоимость импортированных товаров, в соответствии с классификатором валют (приложение 23 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
Если условиями договора предусмотрено более одной валюты цены, то указывают код преобладающей валюты. В случае если по договору оформляют паспорт сделки, сведения о валюте цены указывают на основании паспорта сделки.
При отсутствии договора указывают код валюты, указанной в коммерческих документах.
Во втором подразделе графы указывают общую стоимость товаров, полученную как сумму стоимостей из граф 42 основного и добавочных листов декларации.
Графа 23 «Курс валюты»
Графу заполняют, если для определения таможенной стоимости или исчисления таможенных платежей требуется произвести пересчет иностранной валюты.
В графе указывают курс иностранной валюты (ее код указан в графе 22) к рублю, установленный Банком России на день регистрации декларации на таможне.
Графа 25 «Вид транспорта на границе»
В первом подразделе графы указывают код вида транспортного средства, сведения о котором отражены в графе 21 декларации, в соответствии с классификатором видов транспорта и транспортировки товаров (приложение 3 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
Второй подраздел графы не заполняют.
Графу не заполняют при изменении или завершении действия ранее заявленной таможенной процедуры.
Графа 28 «Финансовые и банковские сведения»
В графе указывают банковские сведения в отношении лица, ответственного за финансовое урегулирование (графа 9), и финансовые сведения в отношении товаров. Данная графа не обязательна для заполнения.
Графа 29 «Орган въезда/выезда»
В графе указывают код таможни, через которую товары прибыли на таможенную территорию, в соответствии с классификатором таможенных органов.
Если декларируемые товары ввозят на таможенную территорию через разные пункты пропуска, в графе указывают коды всех таможенных органов, расположенных в местах прибытия товаров, в соответствии с классификатором.
Графа 31 «Грузовые места и описание товаров»
В графе указывают сведения о декларируемом товаре и о грузовых местах.
Сведения указывают с новой строки с проставлением их порядкового номера.
Под номером 1 указывают наименование (торговое, коммерческое или иное традиционное наименование) товара и сведения о товарных знаках, марках, моделях, артикулах, сортах, стандартах, количестве и качестве товара, дате выпуска (изготовления).
Под номером 2 указывают:
- для товара, имеющего упаковку, через запятую - общее количество грузовых мест (если товар занимает грузовые места не полностью, то дополнительно в скобках указывают количество грузовых мест, занимаемых товаром частично, с проставлением через тире «-» записи: «часть места»), коды видов упаковки товара по классификатору видов груза, упаковки и упаковочных материалов (приложение 12 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378) с проставлением через тире «-» количества упаковок по каждому виду;
- для товара без упаковки записывают: «без упаковки»;
- для товара, перевозимого насыпом, навалом, наливом без упаковки в оборудованных емкостях записывают: «без упаковки», через знак разделителя «/» указывают код согласно классификатору видов груза, упаковки и упаковочных материалов;
- если товар находится на поддонах, записывают сведения о поддонах и их количестве с указанием через знак разделителя «/» кода поддона в соответствии с классификатором видов груза, упаковки и упаковочных материалов.
Под номером 3 для товара, перевозимого в контейнерах, указывают тип контейнеров в соответствии с классификатором видов груза, упаковки и упаковочных материалов, количество контейнеров, через двоеточие их номера. Если декларируемые товары занимают не весь контейнер, после номера производят запись: «часть».
Под номером 4 для маркированных подакцизных товаров указывают серию, номера и количество акцизных или специальных марок по каждой серии.
Под номером 5 для товаров, ввозимых в соответствии с разными условиями поставки (в графе 20 записано: «Разные»), указывают через знак разделителя «/» латинскими символами наименование условий поставки товара в соответствии с классификатором условий поставки. При этом перечисляют для каждого условия поставки через тире «-» названия географических пунктов через запятую.
Строку под номером 6 заполняют при помещении товаров под таможенные процедуры переработки на таможенной территории или переработки для внутреннего потребления.
Графа 33 «Код товара»
В первом подразделе графы указывают без пробелов десятизначный классификационный код товара в соответствии с ТН ВЭД ТС.
Во втором подразделе графы записывают:
- букву «С» (свободно от применения запретов и ограничений), если товары по классификационному коду ТН ВЭД ТС или наименованию подпадают под применение запретов и ограничений при их ввозе на таможенную территорию, но по своим характеристикам или области применения они не соответствуют таким товарам;
- букву «И» (интеллектуальная собственность), если декларируют товары, внесенные в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности;
- буквы «СИ» без пробелов, если ваши товары удовлетворяют двум предыдущим условиям.
В третьем подразделе графы можно указать иную кодированную информацию.
Графа 34 «Код страны происхождения»
В подразделе «a» графы указывают код страны происхождения товара в соответствии с классификатором стран мира.
Если нанесенная на товар маркировка или предоставленные документы не указывают на конкретную страну происхождения товаров, а содержат информацию о происхождении товаров с территории экономического союза или сообщества, указывают код страны происхождения товара в соответствии с классификатором экономических союзов и сообществ (утвержден приказом ФТС России от 21 августа 2007 г. № 1003).
Если в графе 16 записано «Разные», то в подразделе «a» графы указывают код страны происхождения товара, сведения о котором отражены в графе 31.
Если страна происхождения товара неизвестна, вместо кода проставляют три нуля.
Подраздел «b» графы не заполняют.
Графа 35 «Вес брутто (кг)»
В графе указывают в килограммах массу «брутто» товара, сведения о котором отражены в графе 31 декларации. Под массой «брутто» понимают общую массу товара, включая все виды упаковки, но исключая контейнеры и другое транспортное оборудование. Указываемое значение округляют до целой величины, если общая масса товара составляет более одного килограмма.
Графа 37 «Процедура»
В первом подразделе графы указывают составной код, который состоит из четырех цифр:
- первые две цифры - код заявляемой таможенной процедуры в соответствии с классификатором;
- последующие две цифры - код предшествующей таможенной процедуры в соответствии с классификатором, если таковая имелась. Если предшествующая процедура отсутствует, ставят два нуля «00».
Во втором подразделе графы указывают двузначный код особенности перемещения декларируемых товаров в соответствии с классификатором особенностей перемещения товаров (приложение 2 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
Если особенностей перемещения товаров нет, ставят два нуля «00».
Графа 38 «Вес нетто (кг)»
В графе указывают в килограммах массу «нетто» декларируемого товара. Так, для товара, перемещаемого в упаковке, указывают массу товара с учетом только первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи.
Если товар перемещается без упаковки (насыпом, наливом, навалом), то указывают его общую массу.
Указываемое значение округляют до целой величины, если общая масса товаров составляет более одного килограмма.
Если общая масса товара составляет менее одного килограмма, то указывают значение с точностью до трех знаков после запятой.
Если общая масса товара составляет менее одного грамма, то указывают значение с точностью до шести знаков после запятой.
Графа 41 «Дополнительные единицы»
В графе указывают без пробелов количество товара, сведения о котором указаны в графе 31 декларации, в дополнительной единице измерения. Но только если в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза (ЕТТ ТС) в отношении этого товара применяют дополнительную единицу измерения. Далее через пробел указывают код дополнительной единицы измерения в соответствии с единицами измерения, применяемыми в ЕТТ ТС.
Если количество товара указано в основной единице измерения или разные товары декларируют по одному коду ТН ВЭД ТС, графу 41 не заполняют.
Графа 44 «Дополнительная информация/Предоставленные документы»
В графе указывают сведения о документах, подтверждающих заявленные сведения о каждом товаре, указанном в графе 31 ДТ.
Сведения о каждом документе указывают с новой строки с проставлением его кода в соответствии с классификатором видов документов, используемых для таможенных целей (приложение 8 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
Если законодательно предусмотрена возможность предоставления отдельных документов после выпуска товаров, то под соответствующим кодом проставляют отметку в виде записи: «Обязуюсь предоставить до __» с указанием даты.
В графе указывают сведения о следующих документах с новой строки с проставлением кода документа:
- номер, дата и срок действия документа, подтверждающего соблюдение запретов и ограничений, установленных международными договорами, решениями Комиссии Таможенного союза и нормативными правовыми актами;
- регистрационный номер и дата транспортного (перевозочного) документа, по которому осуществлялась международная перевозка или перевозка под таможенным контролем с применением таможенной процедуры таможенного транзита;
- номер и дата документа, подтверждающего совершение внешнеэкономической сделки, либо иные документы, подтверждающие право владения, пользования или распоряжения товарами не в рамках внешнеэкономической сделки;
- номера и даты коммерческих документов, имеющихся у декларанта (счет на оплату и поставку товаров, счет-фактура (инвойс), счет-проформа (проформа-инвойс) и др.);
- номер и дата документа о классификации товара в соответствии с ТН ВЭД ТС, выданного таможней, если такой документ имеется у декларанта;
- вид, номер и дата выдачи сертификата о происхождении товаров, наименование органа и код страны в соответствии с классификатором стран мира, выдавшего сертификат;
- номер, дата и срок действия документа, подтверждающего наличие льгот или особенностей по уплате таможенных платежей;
- номер и дата документа, по которому внесено обеспечение уплаты таможенных платежей, если выпуск товаров производится под таким обеспечением;
- номер и дата документа, содержащего сведения о подакцизных и маркируемых товарах;
- номер документа, подтверждающего соблюдение требований в области валютного контроля;
- при помещении товаров под таможенные процедуры переработки на таможенной территории либо переработки для внутреннего потребления, а также при декларировании продуктов переработки, отходов и остатков товаров - номер документа об условиях переработки товаров на таможенной территории либо переработки товаров для внутреннего потребления;
- если ДТ используется в качестве документа об условиях переработки товаров - запрашиваемый срок переработки товаров, наименование лица, осуществляющего операции по переработке товаров, место проведения операций по переработке;
- при декларировании ввозимых продуктов переработки товара, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, - номер документа об условиях переработки товаров, а также срок его действия (день, месяц, год) либо номер ДТ. Если продукты переработки ввозятся раньше, чем осуществлен вывоз товаров на переработку вне таможенной территории, через знак разделителя «/» делают запись: «Опережающая поставка»;
- номер и дата документа, свидетельствующего о включении в реестр уполномоченных экономических операторов, и через знак разделителя «/» указывают код вида специальных упрощений в соответствии с классификатором видов специальных упрощений (приложение 16 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
Графа 45 «Таможенная стоимость»
В графе указывают цифровыми символами таможенную стоимость товара в рублях. Значение округляют по математическим правилам с точностью до второго знака после запятой.
Графа 46 «Статистическая стоимость»
В графе указывают цифровыми символами статистическую стоимость, пересчитанную в доллары США:
- стоимость товара, указанную в графе 42 декларации, приведенную к базе цен CIF - российский порт, или CIP - пункт назначения на российской границе;
- стоимость, уплаченную за товар, указанную в коммерческих документах, а в случае отсутствия таковой - стоимость идентичных или однородных товаров. Если графу 42 не заполняют, указывают стоимость, приведенную к базе цен CIF - российский порт или CIP - пункт назначения на российской границе;
- сумму декларируемой валюты или номинальной стоимости декларируемых ценных бумаг (к базе цен CIF или CIP не приводят).
При пересчете стоимости товара, валюты или номинальной стоимости ценных бумаг в доллары США применяют курс Банка России на день регистрации ДТ таможней. Порядок пересчета валюты в доллары США приведен в приложении 2 к инструкции о порядке заполнения декларации на товары (утверждена Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257).
При этом если товары поставляют на условиях, в соответствии с которыми пункт назначения находится за пределами российской границы (например, EXW ПЕКИН, CIF БЕРЛИН), то к стоимости товара добавляют дополнительные расходы по доставке товаров до места ввоза на территорию России. При этом под местом ввоза понимают:
- для авиаперевозок - аэропорт назначения или первый аэропорт на территории России, в котором самолет, перевозящий товары, совершает посадку и где разгружают товары;
- для морских перевозок - первый порт разгрузки или порт перегрузки на территории России;
- для товара, доставляемого по почте - пункт международного почтового обмена;
- другими видами транспорта - пункт назначения на российской границе.
Для случаев, когда условиями поставки предусмотрен пункт назначения, находящийся на российской территории, из стоимости товара исключают расходы по доставке после ввоза на российскую территорию.
Расчет статистической стоимости к базе цен CIF - российский порт или CIP - пункт назначения на российской границе производят в соответствии с алгоритмом, приведенным в приложении 3 к инструкции о порядке заполнения декларации на товары (утверждена решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257).
Полученное значение статистической стоимости указывают без разделителей и пробелов и округляют с точностью до второго знака после запятой.
Графа 47 «Исчисление платежей»
В графе указывают сведения об исчислении таможенных платежей или платежей, подлежащих уплате при реимпорте товаров, а также способе их уплаты.
Исчисление сумм таможенных платежей, а также платежей при реимпорте производят раздельно по каждому виду платежа с учетом следующих особенностей:
- в графу не вносят сведения по виду таможенного платежа или платежа при реимпорте, если для декларируемых товаров не установлен размер ставки или установлена нулевая ставка;
- в колонках графы числовые и символьные значения вносят без разделителей (пробелов);
- если в отношении декларируемых товаров установлена комбинированная ставка таможенного платежа, которая предусматривает сложение адвалорной и специфической составляющих, то исчисление сумм таможенных пошлин производят в две строки раздельно по каждой составляющей. При этом в графе «B» декларации суммы уплаченных таможенных платежей по данному виду платежа указывают одной строкой.
В колонке «Вид» указывают код вида таможенного платежа или платежа при реимпорте в соответствии с классификатором видов таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы (приложение 9 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
В колонке «Основа начисления» указывают базу для исчисления таможенного платежа или платежа при реимпорте.
В колонке «Ставка» указывают размер ставки таможенного платежа или платежа при реимпорте.
В колонке «Сумма» указывают исчисленную сумму таможенного платежа или платежа при реимпорте.
Полученное значение округляют с точностью до второго знака после запятой.
В колонке «СП» (способ платежа) указывают код в соответствии с классификатором способов и особенностей уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.
При помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза с частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов в графе указывают сведения двумя строками в следующем порядке:
- в первой строке - таможенные пошлины и налоги, которые нужно было бы уплатить при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
- во второй строке:
В колонке «Основа начисления» - количество полных и неполных календарных месяцев срока временного ввоза, за которые произведена уплата таможенных пошлин и налогов;
В колонке «Сумма» - сумма таможенных пошлин и налогов, уплаченных при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру временного ввоза.
При помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, которые ранее были помещены под таможенную процедуру временного ввоза с частичным условным освобождением от уплаты таможенных платежей, в графе 47 указывают сведения двумя строками в следующем порядке:
- в первой строке - таможенные пошлины и налоги, которые подлежали бы уплате при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без вычета таможенных платежей, уплаченных при частичном условном освобождении;
- во второй строке в колонке «Сумма» - таможенные пошлины и налоги, подлежащие уплате при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, за вычетом сумм таможенных платежей, уплаченных при частичном условном освобождении.
При исчислении ввозной таможенной пошлины по специфическим либо комбинированным ставкам в отношении продуктов переработки, помещаемых под процедуру выпуска для внутреннего потребления и образовавшихся в результате переработки товаров, помещенных под процедуру переработки товаров вне таможенной территории, в графе указывают сведения двумя строками в следующем порядке:
- в первой строке - таможенная пошлина, которая подлежала бы уплате при помещении продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, без умножения на соотношение стоимости операций по переработке к таможенной стоимости продуктов переработки;
- во второй строке:
В колонке «Ставка» - соотношение стоимости операций по переработке к таможенной стоимости продуктов переработки, округляемое с точностью до четырех знаков после запятой;
В колонке «Сумма» - произведение суммы таможенной пошлины, указанной в первой строке, на соотношение, указанное в колонке «Ставка» второй строки. Строку «Всего» не заполняют.
Графа «B» «Подробности подсчета»
В графе указывают сведения о суммах таможенных платежей или платежей при реимпорте, уплаченных за все товары, декларируемые в ДТ, с учетом следующих особенностей:
- сведения по каждому виду таможенного платежа или платежа при реимпорте указывают отдельной строкой;
- все элементы разделяют между собой знаком тире «-», пробелы между элементами не допускаются;
- сумму таможенного платежа или платежа при реимпорте пересчитывают в валюту его уплаты с точностью до второго знака после запятой.
Сведения об уплате таможенного платежа или платежа при реимпорте формируют по следующей схеме:
- элемент 1 - код вида платежа в соответствии с классификатором видов таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;
- элемент 2 - сумма уплаченного или подлежащего уплате таможенного платежа или платежа при реимпорте;
- элемент 3 - код валюты уплаты в соответствии с классификатором валют.
Если в графах 47 ДТ исчисление таможенного платежа или платежа при реимпорте произведено условно, сведения по этому виду таможенного платежа или платежа при реимпорте формируют по следующей схеме:
- элемент 1 - код соответствующего вида таможенного платежа или платежа при реимпорте в соответствии с классификатором видов таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;
- элемент 2 - ноль (0).
В графе могут быть указаны и дополнительные сведения.
Графа 48 «Отсрочка платежей»
В графе указывают код вида таможенного платежа или платежа при реимпорте в соответствии с классификатором видов таможенных и иных платежей, взимание которых производит таможня. Здесь также указывают номер и дату документа, на основании которого предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате таможенного платежа (платежа при реимпорте), а также дата (день, месяц, год), соответствующая последнему дню уплаты.
Все элементы разделяют между собой знаком тире «-», пробелы между элементами не допускаются.
Если декларируемые товары заявляют к выпуску под обеспечение уплаты таможенных платежей, записывают: «Под обеспечение».
Графу не заполняют, если отсрочка или рассрочка по уплате таможенного платежа (платежа при реимпорте) не предоставлялась.
Графа 54 «Место и дата»
В графе с новой строки с проставлением их порядкового номера указывают сведения о лице, заполнившем декларацию.
Под номером 1 указывают номер документа, свидетельствующего о включении лица в реестр таможенных представителей (если декларирование товаров производит таможенный представитель), а также цифровыми символами - дату и номер договора таможенного представителя с декларантом.
Сведения под номером 1 не заполняют, если декларирование товаров производит сам декларант.
Под номером 2 пишут фамилию, имя, отчество физического лица, заполнившего декларацию, состоящего в штате декларанта или таможенного представителя, а также вид, номер и дату выдачи документа, удостоверяющего его личность, номер контактного телефона и занимаемую должность.
Под номером 3 указывают сведения о документе, удостоверяющем полномочия лица, заполнившего декларацию:
- номер и дату документа, удостоверяющего полномочие руководителя фирмы-декларанта или таможенного представителя;
- номер и дату выдачи доверенности на совершение действий от имени декларанта или таможенного представителя, а также срок действия доверенности, если ДТ заполняет работник фирмы-декларанта или таможенного представителя.
В графе 54 основного и добавочных листов лицо, заполнившее ДТ, ставит свою подпись и печать.
Составление ГТД или грузовой таможенной декларации (бланк и образец заполнения представлены ниже) обязательно для любого груза, перевозимого через границу РФ вне зависимости от того, импорт это или экспорт. Помимо полной информации о содержимом, в этом документе содержатся данные о его получателе и целях поставки. Его наличие свидетельствует о легитимности груза и полном соблюдении правил ввоза/вывоза. Заполнение ГТД регламентировано Федеральным законом №311-ФЗ от 27.11.10 г.
Структура ГТД
В бланке грузовой таможенной декларации две формы: ТД1 (основная) и ТД2 (добавочная).
- ТД1 — заполняется на одинаково именуемые товары в соответствии с ТН ВЭД (в расчет принимается кодировка вплоть до девятого знака). Предполагается их транспортировка в едином таможенном режиме.
- ТД2 – заполняется на товары, не попавшие в ТД1. В один добавочный лист можно внести не более трех разных позиций. Их общее число не может превышать 33 шт. на один лист ТД1.
По одной декларации с учетом двух форм можно задекларировать до 100 товарных позиций. Представленный на нашем сайте образец заполнения грузовой таможенной декларации соответствует всем требованиям закона.
Товары, с которых не взимается налог и пошлина и не налагается обязательство по лицензированию и квотированию, можно оформить по описи. Последняя заменяет ТД2.
Правила заполнения ГТД
Перечень требований к заполнению грузовой таможенной декларации идентичен любым другим документам.
При заполнении декларации на импорт и экспорт соблюдаются одни и те же правила.
Расшифровка полей ГТД
На примере ГДТ по импорту разберем заполнение ТД1
- Тип декларации – ИМ (импорт) или ЭК (экспорт).
- Номер состоит их трех групп цифр, которыми зашифрован код таможенного подразделения, дата составления и номер декларации.
- Формы. Первая цифра означает формат декларации («1» — ТД1 основной лист), вторая число дополнительных листов.
- Общее число декларируемых товаров и грузомест. Указываются реальные количественные показатели.
- В общей таможенной стоимости указывается ценность всего задекларированного одним документом груза. Цифра проставляется с копейками.
- Страна отправки и получения — полное наименование и кодировка.
- Валюта поставки. Указывается код денежной единицы и курс валюты.
- Условия поставки. Здесь отражается способ доставки. Например, порт Владивосток.
- Грузовые места и описания товаров. Дается полное наименование декларируемого товара его состояние (новый или б/у), а также число занимаемых им мест.
- Характеристики груза. Отражается вес без и с упаковкой, его таможенная и валютная стоимость.
- Исчисление платежей. Каждый в своей графе: таможенные сборы — 1010, пошлины — 2010, НДС- 5010.
Добавочные листы заполняются по аналогии с основным.
2017-04-21T11:31:49+00:00Я уже не раз замечал, что когда начинающий бухгалтер в первый раз сталкивается с необходимостью занесения в программу товара по ГТД (таможенная декларация, импорт), то его первая реакция - ступор. Много цифр, в разной валюте, ничего не понятно.
Итак, поехали!
Итак, перед нами 2 листа реальной ГТД (основной и добавочный). Я лишь очистил в них конфиденциальную информацию, которая для учебных целей нам ни к чему.
Можете открыть их на отдельной странице, а лучше распечатайте и положите прямо перед собой.
Учимся читать ГТД
Разбор ГТД будем делать на основании правил его заполнения, которые можно почитать, например, вот .
Наша декларация состоит из 2 листов: основного и добавочного. Такое бывает, когда декларируется ввоз двух и более товаров, ведь на основном листе можно расположить информацию только об одном товаре.
Разбираем основной лист
Шапка основного листа
Обращаем внимание на правый верхний угол основного листа ГТД:
ИМ в графе №1 означает, что перед нами декларация на импорт товаров.
Номер декларации 10702020/060513/0013422 состоит из 3 частей:
- 10702020 - это код таможенного органа.
- 060513 - это дата декларации (6 мая 2013 года).
- 0013422 - это порядковый номер декларации.
В графе №3 мы видим, что перед нами первая (основной лист) форма из двух (основной лист + добавочный лист).
Всего декларируется 3 товара , которые занимают 3 места .
Спускаемся чуть ниже:
Здесь мы видим, что общая таможенная стоимость всех 3 товаров составляет: 505 850 рублей и 58 копеек .
Товар прибыл к нам из республики Корея .
Здесь же указана валюта, в которой производятся расчеты (USD ), а также таможенная стоимость в этой валюте (16 295$ ) по курсу на дату ГТД (6 мая 2013 года). Курс валюты указан здесь же: 31.0433 рубля.
Проверим: 16 295 * 31.0433 = 505 850.58. Получилась таможенная стоимость в рублях.
Товар #1 (экскаватор)
Спускаемся ещё ниже по основному листу влево:
Вот он наш первый товар, который указан на основном листе ГТД. Очевидно, оставшиеся два задекларированы на добавочном листе.
Название товара: "Эксковатор гидравлический ", он занимает 1 место.
Перемещаемся от названия товара вправо:
Номер товара 1 из 3.
Цена экскаватора составляет 15 800 USD , что в пересчете на рубли (по курсу 31.0433) образует таможенную стоимость 490 484 рублей и 14 копеек .
Налоги и сборы с экскаватора
Спускаемся вниз документа:
Таможенный сбор (код 1010) со всех товаров (в качестве основы начисления указана таможенная стоимость в целом по ГТД) составил 2 000 рублей .
Пошлина (код 2010) на экскаватор (основа начисления его таможенная стоимость) составила 5% или 24 524 рубля и 21 копейку .
НДС (код 5010) на экскаватор (основой начисления явилась сумма его таможенной стоимости 490 484.14 и размер пошлины 24 524.21) составил 18% или 92 701 рубль и 50 копеек .
Ещё раз обращаю ваше внимание на то, что пошлину мы начисляем на таможенную стоимость товара, а НДС на (таможенную стоимость + размер пошлины).
Разбираем добавочный лист
Шапка добавочного листа
Переходим ко второму (добавочному) листу декларации.
Обращаем внимание на правый верхний угол добавочного листа:
Номер и вид декларации полностью совпадают с значениями на основном листе.
В графе№3 видим, что перед нами вторая форма (добавочный лист) из 2 (основной и добавочный листы).
Товар #2 (молот)
Спускаемся ниже к товарам, задекларированым на добавочном листе:
Перед нами товар "Молот гидравлический ", который занимает 1 место.
Переходим направо:
Прежде всего видим, что перед нами 2 товар из 3.
Цена молота составляет 345 (USD) , что в пересчете на рубли по курсу (31.0433) составляет 10 709 рублей и 94 копейки (таможенная стоимость).
Товар #3 (запчасти)
Спускаемся ниже:
Второй товар на добавочном листе (третий по ГТД в целом): "Части полноповоротного гидравлического одноковшового эксковатора ".
Переходим вправо:
Перед нами третий товар из 3.
Цена запчастей 150 (USD), что в пересчете на рубли по курсу (31.0433) составляет 4 656 рублей и 50 копеек (таможенная стоимость).
Налоги и сборы с молота и запчастей
Переходим вниз добавочного листа (графа №47, исчисление платежей):
Пошлина (код 2010) на молот (основа начисления его таможенная стоимость 10 709 рублей и 94 копейки) составила 5% или 535 рублей и 50 копеек .
НДС (код 5010) на молот (основа начисления его таможенная стоимость плюс пошлина) составил 18% или 2 024 рубля и 18 копеек .
Переходим вправо:
НДС (код 5010) на запчасти (основа начисления их таможенная стоимость 4 656 рублей и 50 копеек) составил 18% или 838 рублей и 17 копеек .
Подводим итоги
Таможенный сбор составил 2 000 рублей со всех товаров.
Заносим в 1С
Настраиваем функциональность
Прежде всего заходим в раздел "Главное" пункт "Функциональность":
Здесь на закладке "Запасы" должен быть отмечен пункт "Импортные товары":
Заносим поступление товаров
Заходим в раздел "Покупки" пункт "Поступление (акты, накладные)":
Создаём новый документ:
В качестве поставщика сейчас выберем произвольного контрагента для упрощения задачи:
Расчеты с поставщиком ведутся в долларах, поэтому в договоре с мы указали валюту расчётов USD:
А значит и все цены в документе заполняем в долларах. При проведении документа они будут пересчитаны в рубли по курсу на 6 мая 2013 года ( курсы валют за этот период, если ещё не сделали этого):
Обратите внимание, что мы везде указали ставку "Без НДС". Этот налог будет рассчитан и указан нами позже в ГТД.
Теперь проматываем табличную часть вправо и заполняем Номер ГТД и страну происхождения товара. Это можно сделать вручную для каждой строчки или для всех сразу при помощи кнопки "Изменить" над табличной частью.таможню и договор для взаиморасчетов с ней (депозит).
Таможенный сбор составил 2000 рублей, штрафов нет.
Переходим к закладке "Разделы ГТД":
Грузовая таможенная декларация может иметь несколько разделов, в которые группируются товары с одинаковым порядком расчета таможенных платежей.
В нашем случае порядок расчёта таможенных платежей у первых 2 товаров (экскаватор и молот) совпадают - 5% пошлина и 18% НДС.
За третий товар пошлина не указана и мы могли бы вынести его в отдельный раздел.
Но мы поступим немного по-другому.
В начале укажем общий процент пошлины и НДС:
Эти ставки автоматически посчитались для общей таможенной стоимости, а затем пропорционально распределятся по 3 товарам:
Всё верно (см. нашу итоговую табличку по ГТД), за исключением третьего товара. Вручную откорректируем его данные:
В итоге получится вот так:
Проводим документ.
Смотрим проводки
Видим, что таможенный сбор и таможенные пошлины распределились по себестоимости товаров, а входящий НДС ушёл в дебет 19.05.
С 01.10.2017 вступают в силу изменения в Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 , которым утверждены формы и правила заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС. Теперь, в частности, в счете-фактуре, книге покупок, продаж и доплистах к ним нужно указывать регистрационный номер таможенной декларации. О том, где его взять, расскажем в нашей консультации.
Номер декларации указывался и ранее
До внесения изменений в формы документов по НДС номер таможенной декларации (она же декларации на товары или ДТ) указывался:
- в счете-фактуре в графе 11;
- в книге покупок и дополнительном листе к ней - в графе 13.
С 01.10.2017 эти графы именуются «Регистрационный номер таможенный декларации», а до поправок назывались «Номер таможенной декларации».
А чем отличается регистрационной номер таможенный декларации от отражаемого ранее номера таможенной декларации? И, собственно, регистрационный номер таможенной декларации где взять?
Регистрационный номер таможенной декларации: пример
Регистрационный номер таможенный декларации 2017 можно найти в первой строке графы А основного и добавочных листов декларации. У него следующий формат (пп. 1 п. 43 Инструкции , утв. Решением Комиссии ТС от 20.05.2010 № 257):
Элемент 1 — код таможенного органа, зарегистрировавшего ДТ, в соответствии с классификаторами таможенных органов, применяемыми в государствах — членах ТС. Так, к примеру, код Московской таможни - 10129000, а Находкинской таможни - 10714000.
Элемент 2 — дата регистрации ДТ (день, месяц, две последние цифры года).
Элемент 3 — порядковый номер ДТ, присваиваемый по журналу регистрации ДТ таможенным органом, зарегистрировавшим ДТ.
Все элементы регистрационного номера указываются через знак разделителя «/» без пробелов.
Сказанное означает, что для присвоенного Таможенным постом Морской порт Восточный Находкинской таможни регистрационного номера таможенной декларации образец может выглядеть так:
10714040/140917/0090376До 01.10.2017 помимо регистрационного номера таможенной декларации в графах «Номер таможенной декларации» в счете-фактуре и книге покупок нужно было указывать через знак «/» еще и порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа ДТ либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров (Письмо ФНС от 30.08.2013 № АС-4-3/15798 , п. 1 Приказа ГТК № 543, МНС № БГ-3-11/240 от 23.06.2000).
Регистрационный номер ДТ в обновленных НДС-формах
Помимо переименования графы «Номер таможенной декларации» на «Регистрационный номер таможенной декларации» в счете-фактуре и книге покупок Постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981 внесено еще одно изменение, связанное с регистрационным номером декларации на товары (или как его иногда называют по старинке «регистрационный номер грузовой таможенной декларации»).
Так, формы книги продаж и дополнительного листа к ней дополнены графой 3а «Регистрационный номер таможенной декларации». Здесь указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
