Будьте внимательны, этот материал журнала актуален на 28.07.2017
С 1 сентября ИФНС начнут ликвидировать в принудительном порядке компании, которые не успеют исправить в ЕГРЮЛ сведения об адресе, учредителях или директоре, которые налоговики признали недостоверными.
Такое право дано им одной из норм Федерального закона №488-ФЗ от 28.12.2016, вступающая в силу аккурат с этой даты.
Речь идет о пункте 5 статьи 21.1 закона №488, в соответствии с которым «автоматическое» исключение из ЕГРЮЛ применяется, в частности, в случаях:
а) невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников);
б) наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.
«Не тот» адрес
Пресловутая «недостоверность сведений» - это, в немалой степени, «прописка» фирмы по адресу массовой регистрации.
Основные признаки «фиктивности» адреса:
адрес используют более 50 компаний
фирма зарегистрирована в жилом помещении
письма, направленные ИФНС компании, возвращаются в налоговую инспекцию;
адрес фирмы не соответствует классификатору. Например, компания записала в реестре корпус 2, а в классификаторе есть только корпус 1.
здание по адресу фирмы нельзя использовать: дом разрушен, находится на реконструкции, снесли или там находится воинская часть.
компания находится в торговом центре, но не внесла в реестр номер офиса или помещения.
«Успеть исправиться» можно не успеть
Формально при обнаружении фиктивные данных инспекторы должны для начала направить компании соответствующее уведомление и потребовать в течение 30 календарных дней исправить ситуацию, указав подлинный адрес своего местонахождения. Но учитывая различные факторы, включая загруженность инспекторов и общую неразбериху, этого может и не произойти. Ситуация усугубляется тем, что в базу налоговиков по компаниям с недостоверными сведениями можно попасть и вовсе по ошибке.
Не поленитесь проверить себя с помощью сервиса «Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами» (https://service.nalog.ru/addrfind.do , сведения обновляются 1 раз в неделю). Обнаружив себя в нем, знайте, что ваша компания находится под угрозой закрытия.
Написать в ФНС петицию о том, что ваша фирма - действующая, платит налоги (с приложением различных, подтверждающих эти факты документов) – целесообразно, но должного результата не гарантирует. Практика показывает, что оправдания коммерсантов могут быть попросту проигнорированы. Так что стоит быть настойчивее и не ограничиваться одним письмом.
Информация о юрлицах: «беспрецедентная закрытость»?
Не добавляет оптимизма и то, что вышеозначенный сервис ФНС работает «не без сбоев», так что у компаний есть риск при фактическом наличии себя в ней себя там просто «не увидеть». В связи с этим большие надежды возлагались на новы сервис под названием «Прозрачный бизнес» (https://pb.nalog.ru/index.html), наполнять который налоговики начали уже давно, а в полную силу налоговики намеревались с 25 июля. Предполагалось, что с этой даты «беспрецедентно повыситься степень открытость информации о юрлицах», поскольку на сервере размесят информацию, ранее представлявшую налоговую тайну и переставшую ею быть в силу внесения поправок в статью 102 НК РФ в прошлом году.
Обратите внимание!
С 1 сентября налоговики без суда ликвидируют фирмы, которые полгода не исправляют в ЕГРЮЛ недостоверные сведения об адресе, учредителях или директоре.
Согласно приказу ФНС от 29.12.2016 года № ММВ-7-14/729@, на официальном сайте службы должны появляться данные, указанные в пункте 1.1 статьи 102 Налогового кодекса РФ. В этот список попали данные об адресах компаний, о всех уплаченных налогах и взносах, а также суммах недоимки по ним и задолженности по пеням и штрафам, налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение, специальных налоговых режимах и участии налогоплательщика в консолидированных группах, среднесписочной численности сотрудников, а также о годовых доходах и расходах по данным бухгалтерской отчетности.
Наборы данных должны включать в себя сведения по каждой конкретной организации, за исключением тех, которые относятся к гостайне. Первичная цель их открытия – «предоставление налогоплательщикам полной и достоверной информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности контрагентов».
Практически все данные подлежали публикации с 25 июля, а оставшаяся часть – с 25 февраля 2018-го. Однако к 25 июля отчетность компаний в разделе открытой информации на сайте так и не появилась, а новый ресурс ФНС «Прозрачный бизнес» на котором, в частности, можно было найти актуальную информацию об адрес е регистрации, а также количестве иных организаций, находящихся по этому адресу, проработав пару дней тестовом режиме, попросту «рухнул», в настояшее время недоступен, и откроется вновь в полноформатном виде, судя по всему, не скоро.
По крайней мере на портале проектов нормативных актов www. regulation.gov.ru d появился проект приказа ФНС России о переносе начала публикации данных о компаниях с июля 2017 года на июнь 2018-го.
Сколько компаний к тому времени канут в безвестность, изгнанные из ЕГРЮЛ, а сколько останутся в реестре, остается только догадываться. При том, что «кандидатов на исключение» уже насчитывается свыше 20 000 только по Подмосковью.
Все в суд?
А как же суд? Ведь это последняя возможность доказать необоснованность исключения из ЕГРЮЛ. И возможности этой коммерсантов еще не лишили. Но стоит помнить, что служители не слишком лояльны к «адресным» нарушениям».
Компании не дали «поселиться» на 1 м²
Из заявления на регистрацию следовало, что на каждую из семи компаний, работающих по указанному адресу, приходится менее 1 кв. м площади. В связи с этим в регистрации восьмой было отказано. АС Поволжского округа счел такие действия налоговиков правомерными, о чем и сообщил в постановлении от 05.04.17 № А65-9805/2016.
При осмотре указанного в заявлении здания казанские налоговики установили, что в качестве места нахождения новоиспеченного ООО «Люпин» был указан адрес «массовой» регистрации. Уведомления и повестки, направленные налоговыми органами налогоплательщикам, которые зарегистрированы по указанному адресу, не исполняются. Реальная связь с организациями невозможна.
Деятельность в спорном помещении не ведется, помещение пустует, какие-либо организации не располагаются, дверь закрыта на замок, должностные лица или законные представители юридических лиц отсутствуют. Факт отсутствия каких-либо организаций подтверждается опросом работников соседних организаций и свидетелей.
Выяснилось также, компании не то что фактически не находились по указанному адресу, но и не могли там находиться одновременно по законам физики, поскольку иначе всем их сотрудникам (не иллюзионистам и не волшебникам) пришлось бы разместиться на одном квадратном метре площади. Но даже если бы это у них и получилось, такая «кучность» противоречит нормам СанПин. В общем, в регистрации «Люпину» отказали.
Суд с решением инспекции согласился. Необходимым условием для государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, в том числе подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. А в данном случае с достоверностью все обстояло достаточно проблематично.
Поскольку заявление содержит недостоверные сведения, инспекция правомерно отказала в регистрации юрлица на основании подпункта «р» пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.11 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», резюмировали судьи.
Отсутствие номера офиса - повод для отказа в регистрации
Учредителю юрлица, не указавшему в заявлении по форме № Р11001 номер офиса, в случае отказа в регистрации остается пенять только на самого себя. Такой вывод напрашивается из постановления АС Западно-Сибирского округа от 10.03.17 № А45-13252/2016.
Учредитель компании подал в инспекцию заявление о государственной регистрации юрлица по форме Р11001, но получил отказ на основании того, что графа 2.9 заявления не была заполнена должным образом - в заявлении не был указан этаж, на котором находится организация, и номер помещения.
Принимая решение в пользу налоговиков, суд указал на следующее. Адрес юридического лица, в том числе этаж и номер офиса, является обязательным реквизитом заявления о регистрации. В рассматриваемом случае в заявлении по форме Р11001 указана только улица и номер дома. В этом здании находится множество административных помещений, которые принадлежат разным собственникам. В связи с этим невозможно точно идентифицировать адрес юридического лица.
Судьи сослались на пункт 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». В нем сказано, что подачу заявления с недостоверными сведениями следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения. А это является основанием для отказа в регистрации юридического лица.
В здании на реконструкции не работают
Налоговики имеют полное право отказать в регистрации юрлица в здании, которое находится на реконструкции. К такому вывод пришел АС Московского округа в постановлении от 26.05.2017 № А40-105972/2016
Учредитель организации подал в инспекцию заявление о государственной регистрации юрлица. Но регистрирующий орган ответил отказом. Причина - здание по указанному в заявлении адресу находится в стадии реконструкции и, следовательно, не может использоваться для ведения деятельности. Предоставление недостоверных сведений является основанием для отказа в регистрации юридического лица (подп. «р» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).
В суде учредитель требовал признать отказ неправомерным на том основании, что информация об адресе содержится в Федеральной информационно-адресной системе, а стало быть говорить о недостоверности сведений не приходиться. Однако в начинании своем предприниматель не преуспел.
Принимая решение в пользу налоговиков, суд указал на следующее. Адрес юридического лица является обязательным реквизитом заявления о регистрации. Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение. Им определяются место исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудность споров. Недостоверность сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с организацией.
В данной ситуации здание по указанному в заявлении адресу находится в стадии реконструкции (строительства), то есть не функционирует. Подачу заявления с недостоверными сведениями следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения. А это является основанием для отказа в регистрации юридического лица (постановление).
Сергей Данилов, корреспондент «ПБ»
Налоговики получили право без суда закрывать компании с недостоверными данными в ЕГРЮЛ. Такое право налоговикам дано Федеральным законом № 488-ФЗ.
Кого исключат из ЕГРЮЛ
В первую очередь инспекторы исключат из ЕГРЮЛ компании, в отношении которых выполняются два условия:
налоговики внесли в ЕГРЮЛ отметку о недостоверных сведениях;
Компания полгода не исправляет данные об адресе, директоре или учредителе, которые ИФНС по считала фиктивными
У фирмы недостоверные сведения ЕГРЮЛ. Какие у нее будут проблемы?
- Инспекторы закроют фирму без суда. С 1 сентября налоговики ликвидируют фирму, если запись о недостоверных данных висела более полугода.
- Возникнут проблемы с банком. Инспекторы отправят неверные данные в банк в течение 10 дней (п. 4 письма ФНС России от 25.06.2014 № СА-4-14/12088, решение Арбитражного суда Московской области по делу от 10.04.2017 №А4178724/16). На основании этих сведений банки отправят информацию в службу финансового мониторинга (постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 № 1307/10).
- Налоговики откажутся менять любые данные в ЕГРЮЛ. Фирма не сможет изменить данные о своей деятельности. Например, ИФНС не примет заявление о смене директора, пока фирма не исправит недостоверный адрес или не докажет, что налоговики ошиблись (подп. «р» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ).
- Директора оштрафуют за ошибки в ЕГРЮЛ. Руководителя оштрафуют на 10 000 руб. за то, что он внес в ЕГРЮЛ неправильные данные (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).
- Контрагенты перестанут работать с фирмой. Покупатели будут обращать внимание на отметку, когда заключают новые контракты. Если в реестре есть отметки о недостоверности, скорее всего, контрагенты откажутся сотрудничать.
- Налоговики посчитают фирму недобросовестным плательщиком. Будут больше вызывать на допросы, требовать пояснения, приходить с проверками.
В интернете полно грозных статей и заголовков. Владельцы фирм испугались, что их бизнес внезапно прикроют. На самом деле всё не так страшно. Если знать, как это работает, и подготовиться, вам ничего не грозит.
За что фирму могут исключить из ЕГРЮЛ по новым правилам?
В общем доступе есть данные о массовых адресах и директорах. Проверка бесплатная.
Если нет недостоверных данных, фирму не исключат?
Еще фирму могут исключить из реестра, если она больше года не пользуется хотя бы одним расчетным счетом и не сдает отчетность. Процедура будет такой же.
Фирму исключат бесплатно? Это же отличная схема, чтобы избавиться от ненужной компании, даже с долгами и штрафами.
Фирму исключат бесплатно, но избавиться от долгов не выйдет.
Если компания в стадии банкротства, из реестра ее не исключат. Если официально банкротства нет, всё равно будут учитывать интересы кредиторов. Через суд они смогут оспорить решение налоговой об исключении должника из реестра.
Избавиться от штрафов тоже не получится. Фирму исключат, а руководство всё равно могут привлечь к ответственности за нарушения.
Исключение из реестра - это право, а не обязанность налоговой. Даже с неправильным адресом и без отчетности компания может несколько лет числиться в реестре. Всё это время директору и фирме будут начислять штрафы, а долги никуда не денутся.
Зачем это нужно? Опять кошмарят бизнес?
Так налоговая борется с обналом и однодневками. Если фирма зарегистрирована по массовому адресу или оформлена на подставное лицо, скорее всего, она занимается чем-то незаконным. Например, помогает уходить от налогов, обналичивает преступные доходы или служит для кого-то прикрытием.
Если фирма реальная, у нее есть офис, а директор может прийти с паспортом к нотариусу, бояться нечего. А если директора не найти, фирма оформлена на украденный паспорт или купила адрес в бизнес-центре для отвода глаз, она не нужна. Налоговая ее закроет, и кому-то будет сложнее нарушать закон.
Налоговики начали масштабную зачистку однодневок. Но это только начало: с сентября ИФНС без суда сможет исключать из ЕГРЮЛ организации, по которым больше полугода стоит отметка о недостоверных сведениях. Например, если юридический адрес не соответствует фактическому.
Налоговики активнее взялись за однодневок
В последние недели все больше региональных УФНС отчитываются о масштабных зачистках однодневок. Со всех регионов в «Клерк» сыпятся пресс-релизы налоговиков об успехах.Например, к началу августа из ЕГРЮЛ в Челябинской области исключили 10 тыс недействующих компаний. Это в два раза больше, чем в аналогичном периоде 2016 года.
Только одна МИФНС № 10 по Брянской области исключила из реестра почти 3 тыс компаний. В Кировской области к 1 июля налоговики ликвидировали 4 тыс компаний.
Это были данные по ликвидации компаний. Но налоговики стали чаще вносить в ЕГРЮЛ отметки о недостоверности сведений. Всего по России за пять месяцев 2017 года таких отметок поставили больше 220 тысяч.
Как налоговики работают сейчас
Сейчас налоговики исключат компанию из ЕГРЮЛ, если в течение года она:- не сдает отчетность;
- не имеет движения средств по расчетному счету.
Сведения размещают в Вестнике государственной регистрации. Кстати, проверьте там свои организации по ИНН или ОГРН. Если компания за три месяца после публикации сведений не вынесла возражений, ее исключают из ЕГРЮЛ.
Вот что об этом рассказывают специалисты Центра структурирования и налоговой безопасности бизнеса TaxCOACH:
«Сейчас если при создании организации или регистрации изменений будут выявлены недостоверные сведения, в той самой регистрации откажут. Однако, налоговый орган наделен полномочиями проверять достоверность уже имеющейся информации в ЕГРЮЛ и без какого-либо повода со стороны организации.
Для этого инспекции нужны основания:
- заявление заинтересованного лица;
- иная информация о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, полученная ИФНС.
Если проверка пройдёт неудовлетворительно (компании по указанном в реестре адресу не окажется), ИФНС направит письмо с требованием внести изменения в реестр. Такое письмо получит сама компания, её участники и руководитель. Отреагировать на него необходимо в течение 30 дней, в противном случае в ЕГРЮЛ появится запись, что информация, например, об адресе вашей компании, недостоверна».
Что начнется с 1 сентября
С 1 сентября инспекции смогут еще проще исключать из госреестра компании, по которым есть недостоверные сведения.Если после внесения такой отметки прошло полгода, из ЕГРЮЛ компанию исключат. Решения суда не нужно.
Причем, если сейчас, как уже говорилось выше, достаточно возражения компании (или ее кредитора), то с 1 сентября такое возражение должно быть мотивированным.
Как себя обезопасить
Эксперты советуют:- по возможности, зарегистрировать компанию по фактическому адресу и избегать массовых адресов;
- реагировать на все письма из налоговой;
- проверять всю корреспонденцию, приходящую на юридический адрес, если он не совпадает с фактическим.
Компания может прекратить свою деятельность по инициативе налоговых органов как в судебном, так и во внесудебном порядке. С 1 сентября 2017 г. налоговики получат еще одно основание для закрытия компании, не прибегая к судебным тяжбам.
Недействующие юридические лица подлежат исключению из ЕГРЮЛ в порядке, установленном ст.64.2 ГК РФ и Федеральным законом от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
На сегодняшний день налоговики могут ликвидировать компанию при наличии одновременно условий, содержащихся в п.1 ст.21.1 Закона №129-ФЗ:
компания в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия налоговым органом решения о ликвидации, не представляла документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах,
компания не осуществляла операций хотя бы по одному банковскому счету.
Как отметили высшие судьи, положения п.2 ст.21.1 Закона №129-ФЗ направлены на обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, а совокупность действий налоговиков по исключению юридического лица из ЕГРЮЛ, является признанием со стороны государства публично-правового интереса в выявлении фактически недействующих юридических лиц в установленном законом порядке с учетом прав и законных интересов заинтересованных лиц (Постановление КС РФ от 18.05.2015 г. №10-П).
При этом налоговики должны соблюсти определенную процедуру ликвидации компании, предусмотренную в п.3 и п.4 ст. 21.1 Закона №129-ФЗ:
решение о предстоящем исключении компании должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица в течение трех дней с момента принятия такого решения (например, в журнале «Вестник государственной регистрации»);
в этом же журнале должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений от всех заинтересованных лиц (самой компанией и ее кредиторов, а также иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются). В журнале публикуется адрес, по которому могут быть направлены такие заявления. Срок направления заявления - не позднее, чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении компании.
Если в трехмесячный срок какие-либо заявления о невозможности исключения компании из ЕГРЮЛ в налоговый орган не поступили, то суды подтверждают правомерность принятия решения налогового органа о прекращении деятельности юридического лица (Постановления АС Западно-Сибирского округа от 14.07.2017 г. №А81-5340/2016, Дальневосточного округа от 30.06.2017 г. №Ф03-2501/2017, Волго-Вятского округа от 09.06.2017 г. №А11-6855/2016).
Рассматривая споры о незаконном исключении компании из ЕГРЮЛ, суды со ссылкой на Постановление КС РФ от 06.12.2011 г. №26-П отмечают, что отсутствие движения денежных средств по расчетному счету компании и непредставление налоговой отчетности в течение 12 месяцев при наличии документальных доказательств, свидетельствующих о фактическом ведении организацией предпринимательской деятельности, осуществлении финансово-хозяйственных операций, не являются основаниями для исключения данной организации из ЕГРЮЛ.
Например
Тот факт, что исполнение обязательств по кредитному договору производилось за счет третьего лица (а не самой компании) не свидетельствует о прекращении компанией своей деятельности, в соответствии с которой кредитор обязан принять исполнение, совершенное третьим лицом за должника (ст.313 ГК РФ).
Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 18.05.2015 г. №10-П, в определениях от 17.01.2012 г. №143-О-О и от 17.06.2013 г. №994-О, такое правовое регулирование направлено на обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (в том числе о прекращении деятельности юридического лица), поддержание доверия к этим сведениям со стороны третьих лиц, предотвращение недобросовестного использования фактически недействующих юридических лиц и тем самым - на обеспечение стабильности гражданского оборота.
А поскольку компания имеет непогашенную задолженность перед банком (по кредитному договору), суд пришел к выводу о том, что принятие решение об ее исключении из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица при наличии неисполненных обязательств не соответствует требованиям ст.21.1 Закона №129-ФЗ, поскольку очевидно нарушает права его кредитора (Постановление АС Московского округа от 14.07.2017 г. №А40-229308/15).
Новые основания для ликвидации компаний
С 1 сентября 2017 года у налоговиков появится еще основания для внесудебной ликвидации компании. Такое право предоставил налоговикам Федеральный закон от 28.12.2016 г. №488-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».
С 1 сентября 2017 г. внесудебный порядок исключения компании из ЕГРЮЛ будет применяться в случаях (пп.г) п.2 Закона №488-ФЗ):
невозможности ликвидации компании ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников);
наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.
Также уточнена норма, касающаяся порядка подачи заявления в налоговую инспекцию недействующим юридическим лицом, кредиторами и иными лицами, чьи права и интересы затрагиваются в связи с исключением юридического лица из ЕГРЮЛ.
То есть если компания или заинтересованные лица против ее исключения из ЕГРЮЛ, то в течение трех месяцев со дня публикации решения об исключении компании из реестра, в налоговую инспекцию должно быть направлено заявление. Форма данного заявления должна быть утверждена налоговиками.
Напомним, что с 1 января 2016 г. налоговики имеют право вносить так называемые «черные метки» - запись о недостоверности сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ.
Такая запись о недостоверности содержащихся сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ вносится на основании проведенных налоговым органом проверочных мероприятий, если по их результатам установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице.
Как свидетельствует статистика, приведенная на сайте налоговиков, в 2016 г. в ЕГРЮЛ стало почти на 781 000 компаний меньше, чем в 2015 г. 84% из них были исключены из реестра по решению самих налоговиков (больше года не предоставляют отчетность, нет движений по счетам).
В том случае если налоговики обнаружат фиктивные сведения о компании, то в адрес такой компании направляется уведомление в течение 30 календарных дней исправить сведения в ЕГРЮЛ или подтвердить документами достоверность сведений, содержащихся в реестре. В противном случае налоговики внесут запись в реестр о недостоверности сведений.
А с учетом того, что с 1 сентября 2017 г. налоговики будут исключать такие компании из реестра, то до этого срока компаниям, у которых есть запись в реестре о недостоверности, нужно представить в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающий достоверность сведений.
Компании и их контрагенты могут воспользоваться адресами для проверки сведений ЕГРЮЛ:
