Гражданин продавец, или когда поставщик - лицо физическое. Гражданин продавец, или Когда поставщик

Упрощенка, N 9, 2008 год
Рубрика: Комментарии
Подрубрика: Доходы минус расходы
Н.А.Теплова
эксперт журнала "Упрощенка"

Все фирмы время от времени что-то приобретают. Продавцами могут быть и физические лица. Какие документы следует в таком случае оформлять? Перечислять ли в бюджет НДФЛ? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей статье

Н.А. Теплова,
эксперт журнала "Упрощенка"

Чаще всего организации и индивидуальные предприниматели приобретают у физических лиц основные средства или другое имущество, реже - товары или материалы. Порядок отражения соответствующих расходов зависит от предмета сделки. Самое главное, чтобы были обеспечены нужные документы.

Оформление купли-продажи

Согласно статье 161 ГК РФ сделки между юридическими лицами и гражданами должны заключаться в письменной форме. Значит, покупка организацией имущества у физического лица должна сопровождаться договором купли-продажи. Его составляют согласно положениям главы 30 ГК РФ . В договоре купли-продажи обязательно указывать наименование, количество, ассортимент и стоимость товара, а также права, обязанности и ответственность сторон, срок передачи товара, порядок оплаты и другие условия, предусмотренные главой 30 ГК РФ . Любой договор содержит реквизиты сторон. Юридические лица обычно приводят свое наименование, место нахождения, ОГРН, ИНН, КПП, номер расчетного счета, наименование банка, его корреспондентский счет и БИК. Физические лица - фамилию, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, место жительства и, если имеется, ИНН.

Исполнение обязательств по договору, то есть передача продавцом и оплата товара покупателем, подтверждается актом. Он оформляется в письменной форме, подписывается сторонами и является неотъемлемой частью договора. Унифицированного бланка не существует, поэтому акт составляют произвольно. Но нельзя забывать, что это первичный документ и в нем обязательно должны проставляться реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ (далее - Закон N 129-ФЗ), а именно:

- наименование и дата документа;

- наименование организации, от имени которой он составлен;

- содержание хозяйственной операции вместе с показателями в натуральном и денежном выражении;

- должности ответственных за сделку и ее оформление, их подписи.

На заметку. Договор контрактации - не для физических лиц

В параграфе 5 главы 30 ГК РФ говорится о договоре контрактации, по которому производитель обязуется передать выращенную (произведенную) им сельхозпродукцию заготовителю, то есть лицу, делающему закупки для переработки или продажи (п.1 ст.535). Однако, на наш взгляд, производителем в данном случае не может выступать физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. И вот почему.

Во-первых, согласно заключенному договору физическое лицо обязуется выращивать продукцию для последующей ее реализации заготовителю, а значит, оно однозначно действует в предпринимательских целях.

Во-вторых, в пункте 2 статьи 535 ГК РФ сказано, что к отношениям по договору контрактации, не урегулированным параграфом 5 главы 30 ГК РФ , применяются правила договора поставки. А нормы о договоре поставки совершенно не рассчитаны на отношения с участием физических лиц

Некоторые организации (например, оказывающие услуги общепита) закупают сельскохозяйственную продукцию у населения. Гражданин, один или с семьей, может держать для личных нужд на земельном участке подсобное хозяйство. Такая деятельность регулируется Федеральным законом от 07.07.2003 N 112-ФЗ . Согласно пунктам 3 и 4 статьи 2 указанного закона сельскохозяйственная продукция, произведенная и переработанная в личном подсобном хозяйстве, является собственностью гражданина. Соответственно он вправе ею распоряжаться по своему усмотрению, в том числе и продавать. В данном случае реализация сельскохозяйственной продукции физическим лицом не считается предпринимательской деятельностью.

Согласно пункту 7.6 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли , утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 N 1-794/32-5 , при покупке продукции у населения оформляется закупочный акт. Унифицированная форма закупочного акта N ОП-5 , утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132 , предназначена предприятиям общепита. Другие организации, например торговые, могут разработать и использовать свой бланк. Главное, предусмотреть в акте все необходимые реквизиты, указанные в пункте 2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ .

Налоговый учет

Налоговый учет зависит от того, что именно было куплено. Приобретая что-то у физических лиц, "упрощенцы" могут учитывать в расходах стоимость имущества и сопутствующие затраты в общем порядке:

- стоимость основных средств списывается в расходы после ввода в эксплуатацию равными долями в последние числа кварталов в течение налогового периода (подп.1 п.1 и подп.1 п.3 ст.346.16 и подп.4 п.2 ст.346.17 НК РФ);

- стоимость неамортизируемого имущества учитывается в составе материальных расходов после ввода в эксплуатацию (подп.5 п.1 и п.2 ст.346.16 и подп.3 п.1 ст.254 НК РФ);

- стоимость сырья и материалов уменьшит налоговую базу после отпуска в производство (подп.1 п.2 ст.346.17 НК РФ) ;

- стоимость покупных товаров учитывается в расходах по мере реализации (подп.23 п.1 ст.346.16 и подп.2 п.2 ст.346.17 НК РФ).

Кроме того, все расходы должны быть оплачены (п.2 ст.346.17 НК РФ).

НДС, уплаченный "упрощенцами" при приобретении основных средств и нематериальных активов, включается в первоначальную стоимость объектов

Все эти правила действуют, когда продавцом выступает не только организация, но и частное лицо. Отметим один нюанс. Продавец - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель может быть плательщиком НДС. Тогда в стоимость имущества он включит сумму этого налога. НДС со стоимости товаров, услуг и материалов записывается в Книге учета доходов и расходов отдельной строкой (подп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ). Физические лица не являются плательщиками НДС при реализации товаров (п.1 ст.143 НК РФ), поэтому в стоимость купленного у них имущества никаких налогов включено не будет.

Пример 1

К.Н. Лосев выращивает на своем участке овощи. 8 сентября 2008 года ООО "Гемера", применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, заключило с ним договор купли-продажи на 20 кг помидоров по 30 руб./кг, 15 кг огурцов по 20 руб./кг и 50 кг картофеля по 10 руб./кг. В тот же день, составив закупочный акт, с К.Н. Лосевым расплатились наличными. 9 сентября организация получила в кассу от покупателей 250 руб. за 5 кг помидоров, 80 руб. за 2 кг огурцов и 375 руб. за 15 кг картофеля. Отразим указанные операции в налоговом учете.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы на товары учитываются по мере реализации. Часть товара была продана 9 сентября. Значит, в этот день можно отразить в расходах покупную стоимость помидоров в размере 150 руб. (30 руб.x5 кг), огурцов - 40 руб. (20 руб.x2 кг), картофеля - 150 руб. (10 руб.x x15 кг). Всего - 340 руб. (150 руб. + 40 руб. + 150 руб.). Кроме того, 9 сентября обществу нужно включить в доходы выручку, равную 705 руб. (250 руб. + 80 руб. + 375 руб.).

Таблица 1. Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО "Гемера" за III квартал 2008 года


Дата и номер		Доходы, учитываемые	Расходы, учитываемые
первичного документа	операции	при исчислении налоговой базы	при исчислении налоговой базы

Главная > Образцы документов > Договор купли-продажи товара между организацией и физическим лицом (с условием выполнения Продавцом монтажа проданного оборудования; оплата в условных единицах в рассрочку) Договор купли-продажи товара между организацией и физическим лицом (с условием выполнения Продавцом монтажа проданного оборудования; оплата в условных единицах в рассрочку) Договор купли-продажи – это договор, согласно которому одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную сумму (цену). Предмет договора купли-продажи - вещи (имущество).

Оформление купли продажи автомобилей для юридических лиц, с участием в расчетах

Покупая автомобиль у физического лица, вам приходится перечислять деньги на счет продавца, или расплачиваться наличными с продавцом. При этом вы не можете указать входящий НДС, то есть практически вы теряете 18% от стоимости автомобиля. Мы можем выступать посредником при оформлении купли-продажи автомобилей между физическими и юридическими лицами. Посредничество является обязательным условием сделки, особенно в том случае, если продавцом выступает физическое лицо, а покупателем - юридическое.

Договор покупки у физического лица юридическим лицом

Ограничений в выборе контрагента в зависимости от его статуса (ИП, юр.

лицо, физ.лицо) для ИП законодательство не устанавливает. Вы можете заключать обычные договора купли-продажи с физ. лицом. Проблемы, если и могут возникнуть, то у данного физ. лица, которое продавая одежду систематически, фактически осуществляет предпринимательскую деятельность, которая требует регистрации. За это установлена административная и угол.

Продажа корпоративных прав

Корпоративные права — это право собственности на уставный фонд (капитал) юридического лица или его долю (пай), включая права на управление, получение соответствующей доли прибыли такого юридического лица, а также активов в случае его ликвидации в соответствии с действующим законодательством, независимо от того, создано такое юридическое лицо в форме хозяйственного общества, предприятия, основанного на собственности одного юридического или физического лица, или в других организационно-правовых формах.

На сегодняшний день продажа корпоративных прав часто встречается в деловых кругах.

Покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом

Покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом оформляется письменно, хотя договор купли-продажи необязателен. Посмотрите проводки на этот случай. Нередко организации покупают товары, материалы и иное имущество у физических лиц, не являющихся предпринимателями. Чаще всего в роли таких продавцов выступают учредители, руководящие и иные работники компании. Но бывают случаи, когда организация приобретает необходимое ей редкое оборудование или запчасти у стороннего гражданина, просто найдя его по объявлению в СМИ или интернете.

Подобные сделки с физическими лицами имеют определенные особенности, прежде всего в оформлении.

Учитываем особенности приобретения автомобиля у физического лица

«Наша организация планирует приобрести автомобиль у физического лица. Автомобиль будет использован в производственной деятельности организации. Подскажите, пожалуйста: Уважаемая Ирина, приобретение автомобиля у физического лица имеет некоторые особенности. Давайте последовательно разберемся с возникшими у Вас вопросами. Факт совершения хозяйственной операции должен быть подтвержден первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляет ответственный исполнитель совместно с другими участниками операции (ст.

9 Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности»)

Договор продажи с физическим лицом

Договор купли-продажи с физическим лицом – это соглашение, направленное на переход права собственности на объект договора от одной стороны (продавца) к другой (покупателю). На законодательном уровне заключение договора продажи с физическим лицом регулируется Гражданским кодексом РФ. Особенностью данного вида договора является то, что физическое лицо (гражданин или частный предприниматель) может выступать как в роли продавца, так и в роли покупателя.

Договор купли-продажи бесплатно: Онлайн Конструктор договоров, образцы

« », в лице. действующего на основании Устава, именуемый в дальнейшем “Продавец”, с одной стороны, и Индивидуальный предприниматель. действующий на основании Свидетельства, именуемое в дальнейшем “Покупатель”, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем: 1.1.

Продавец обязуется передать в собственность покупателя обусловленное настоящим договором количество товара, а Покупатель обязуется оплатить принять у Продавца и приобретенный товар.

В лице _____________________, (полное наименование юридического лица) (Ф.И.О. должность) действующего на основании _______________________, именуемое в дальнейшем (Устава, Положения, Доверенности) «Покупатель», с одной стороны и __________________________________________________________________, (Ф.И.О. продавца) паспорт серии ____ N ______, выдан «__» ______ 20__г.

Примерная форма договора купли-продажи автомобиля (продавец — физическое лицо, покупатель — юридическое лицо) (подготовлено экспертами компании — Гарант —)

Примерная форма договора купли-продажи автомобиля (продавец — физическое лицо, покупатель — юридическое лицо) (подготовлено экспертами компании «Гарант») [ полное наименование юридического лица ] в лице [ Ф. И. О. должность ], действующего на основании [ Устава, Положения, Доверенности ], именуемое в дальнейшем «Покупатель», с одной стороны и [ Ф.

И. О. продавца ], паспорт серии [ вписать нужное ] N [ вписать нужное ], выдан [ дата выдачи ] [ кем выдан ], зарегистрированный по месту жительства: [ адрес ], именуемый в дальнейшем «Продавец», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

Организация приобрела ТМЦ у физического лица и индивидуального предпринимателя: найдите общее и отличия

Многие организации сталкиваются с ситуацией, когда в целях экономного расходования денежных средств (особенно, если организация находится в начале осуществления своей деятельности) они приобретают какое-либо имущество у физического лица (например, бытовую или компьютерную технику, мебель, товарно-материальные ценности, другие вещи). Как это правильно отразить в бухгалтерском учете, рассказывает автор материала. По общему правилу право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества (п. 2 ст. 219 Гражданского кодекса РБ (далее – ГК)

Договор купли-продажи автомобиля юридическим лицом физическому лицу

ОАО – «_______», далее — «Продавец», в лице генерального директора _______________, и _____________________________, __________ года рождения, ИНН – __________, паспорт ________________, выданный _________г. ОВД _____________ далее — «Покупатель», с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор купли-продажи транспортного средства (далее – «Договор») о нижеследующем:

Договор купли-продажи товара (с физ

Как правило, приобретение крупных товаров, сопровождается заключением договора купли-продажи, но что делать, если в качестве продавца или покупателя выступает физическое лицо. Параграф 1, главы 30 ГК РФ включает в себя общие положения, регулирующие основные условия заключения и расторжения договора купли-продажи.

В ст. 454 ГК РФ дано определение договора купли-продажи, из которого ясно, что фактически это соглашение о передаче права собственности на предмет (товар) от продавца к покупателю. Условия заключения договора купли-продажи и последствия неисполнения этих условий закреплены в главе 30 ГК РФ.

Бухгалтерские услуги в Москве

Обратите внимание на правильность подготовки первичных документов при совершении операций за наличный расчет. Если проигнорировать эти несложные советы, то очень быстро вам понадобится восстановление учета. Достаточно часто в хозяйственной практике возникает необходимость приобрести товарно- материальные ценности у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и расплатиться наличными деньгами.

Ваша организация имеет право покупать товар у кого угодно, но, для подтверждения факта покупки за наличный расчет и отражения хозяйственной операции в бухгалтерском учете, важно правильно составить договор купли — продажи и закупочный акт.

Договор купли- продажи с физическим лицом должен содержать.

Как оформить приход товара от физического лица?

Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «Я Бизнесмен », в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России - от Калининграда до Владивостока. Добрый день, Подтверждающими документами при покупке товара юридическим лицом у физического лица являются: 1. договор купли-продажи 2. платежка на перечисление денег на р/счет или расходный кассовый ордер при выплате наличными. Любая сделка между юридическим лицом и гражданином обязательно заключается в письменной форме.

2159

Темы:
Кассовые операции

Оформление купли-продажи

Исполнение обязательств по договору, то есть передача продавцом и оплата товара покупателем, подтверждается актом. Он оформляется в письменной форме, подписывается сторонами и является неотъемлемой частью договора. Унифицированного бланка не существует, поэтому акт составляют произвольно. Но нельзя забывать, что это первичный документ и в нем обязательно должны проставляться реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ (далее - Закон № 129-ФЗ), а именно:

наименование и дата документа;
наименование организации, от имени которой он составлен;
содержание хозяйственной операции вместе с показателями в натуральном и денежном выражении;
должности ответственных за сделку и ее оформление, их подписи.

На заметку

Договор контрактации - не для физических лиц

В параграфе 5 главы 30 ГК РФ говорится о договоре контрактации, по которому производитель обязуется передать выращенную (произведенную) им сельхозпродукцию заготовителю, то есть лицу, делающему закупки для переработки или продажи (п. 1 ст. 535). Однако, на наш взгляд, производителем в данном случае не может выступать физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. И вот почему.

Во-первых, согласно заключенному договору физическое лицо обязуется выращивать продукцию для последующей ее реализации заготовителю, а значит, оно однозначно действует в предпринимательских целях.

Во-вторых, в пункте 2 статьи 535 ГК РФ сказано, что к отношениям по договору контрактации, не урегулированным параграфом 5 главы 30 ГК РФ, применяются правила договора поставки. А нормы о договоре поставки совершенно не рассчитаны на отношения с участием физических лиц

Согласно пункту 7.6 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 № 1-794/32-5, при покупке продукции у населения оформляется закупочный акт. Унифицированная форма закупочного акта № ОП-5, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132, предназначена предприятиям общепита. Другие организации, например торговые, могут разработать и использовать свой бланк. Главное, предусмотреть в акте все необходимые реквизиты, указанные в пункте 2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ.

Налоговый учет

Налоговый учет зависит от того, что именно было куплено. Приобретая что-то у физических лиц, «упрощенцы» могут учитывать в расходах стоимость имущества и сопутствующие затраты в общем порядке:

стоимость основных средств списывается в расходы после ввода в эксплуатацию равными долями в последние числа кварталов в течение налогового периода (подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
стоимость неамортизируемого имущества учитывается в составе материальных расходов после ввода в эксплуатацию (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
стоимость сырья и материалов уменьшит налоговую базу после отпуска в производство (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
стоимость покупных товаров учитывается в расходах по мере реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, все расходы должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

НДС, уплаченный «упрощенцами» при приобретении основных средств и нематериальных активов, включается в первоначальную стоимость объектов

Все эти правила действуют, когда продавцом выступает не только организация, но и частное лицо. Отметим один нюанс. Продавец - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель может быть плательщиком НДС. Тогда в стоимость имущества он включит сумму этого налога. НДС со стоимости товаров, услуг и материалов записывается в Книге учета доходов и расходов отдельной строкой (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Физические лица не являются плательщиками НДС при реализации товаров (п. 1 ст. 143 НК РФ), поэтому в стоимость купленного у них имущества никаких налогов включено не будет.

Пример 1

К.Н. Лосев выращивает на своем участке овощи. 8 сентября 2008 года ООО «Гемера», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, заключило с ним договор купли-продажи на 20 кг помидоров по 30 руб./кг, 15 кг огурцов по 20 руб./кг и 50 кг картофеля по 10 руб./кг. В тот же день, составив закупочный акт, с К.Н. Лосевым расплатились наличными. 9 сентября организация получила в кассу от покупателей 250 руб. за 5 кг помидоров, 80 руб. за 2 кг огурцов и 375 руб. за 15 кг картофеля. Отразим указанные операции в налоговом учете.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы на товары учитываются по мере реализации. Часть товара была продана 9 сентября. Значит, в этот день можно отразить в расходах покупную стоимость помидоров в размере 150 руб. (30 руб.x5 кг), огурцов - 40 руб. (20 руб.x2 кг), картофеля - 150 руб. (10 руб.x x15 кг). Всего - 340 руб. (150 руб. + 40 руб. + 150 руб.). Кроме того, 9 сентября обществу нужно включить в доходы выручку, равную 705 руб. (250 руб. + 80 руб. + 375 руб.).

Таблица 1. Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Гемера» за III квартал 2008 года

№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
ѕ	ѕ	ѕ	ѕ	ѕ
158	Приходный кассовый ордер № 62,	Получена плата	705	-
	чек ККМ	за реализованные товары
	№ 1221 от 09.09.2008
	Бухгалтерская справка № 346 от 09.09.2008	Учтены расходы
159		по реализованным товарам	-	340
	ѕ	ѕ

ѕ			ѕ	ѕ

Допустим, у физического лица приобретено имущество, бывшее в употреблении, которое следует отнести к основным средствам. Как определить его первоначальную стоимость, понятно. Согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ «упрощенцы» исчисляют ее согласно законодательству о бухгалтерском учете. В пункте 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее - Методические указания), говорится, что первоначальная стоимость имущества, бывшего в употреблении, устанавливается так же, как если бы оно было новое. То есть в первоначальную стоимость основного средства включаются все издержки, понесенные при покупке и непосредственно с ней связанные: оплата продавцу, доставки и доводки объекта до пригодного состояния, а также некоторые другие затраты, упомянутые в пункте 8 ПБУ 6/01.

ПБУ 6/01 утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н

А вот с определением срока полезного использования основных средств, которые продавец уже употреблял, есть некоторые трудности. Можно ли уменьшить срок полезного использования объекта на период, который тот прослужил? Некоторым вопрос покажется странным. Зачем срок полезного использования для налогового учета основных средств, приобретенных при упрощенной системе? Это организациям на общем режиме он нужен для расчета ежемесячной суммы амортизации, включаемой в расходы по налогу на прибыль, в то время как порядок учета основных средств, купленных при УСН, не зависит от срока их полезного использования. Однако не спешите.

Предположим, организация купила основное средство, а спустя некоторое время решила продать. Вот тут-то и понадобится срок полезного использования. При реализации основного средства до истечения трех лет после учета расходов на его приобретение или десяти после приобретения, если срок использования объекта составляет более 15 лет, необходимо пересчитать налоговую базу за весь период эксплуатации (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Стало быть, чтобы понять, вносить ли корректировку, требуется знать срок полезного использования продаваемого основного средства. Кроме того, при корректировке в расходах останутся только амортизационные отчисления, определяемые по правилам главы 25 НК РФ. И снова без срока использования никак не обойтись.

О пересчете налоговой базы при реализации основных средств читайте в статье «Основные средства выбывают, мы - пересчитываем?» // Упрощенка, 2008, № 8

К слову, чем меньше срок полезного использования, тем больше ежемесячные амортизационные отчисления и соответственно тем меньше придется доплачивать единого налога при реализации объекта. Значит, в интересах «упрощенцев» максимально сократить срок использования.

Займемся практической стороной дела. Согласно пункту 12 статьи 259 НК РФ покупатель основного средства, бывшего в употреблении, вправе принять по нему норму амортизации с учетом срока полезного использования минус период эксплуатации предыдущим собственником. Получается, срок полезного использования имущества, задействованного до покупки, равен разности срока, заданного в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее - Классификация), и времени эксплуатации объекта продавцом. Но опять же не будем торопиться. Все это верно лишь тогда, когда покупают у организаций или индивидуальных предпринимателей. И вот почему. Физическое лицо не ведет учета имущества, естественно, не амортизирует и документально подтвердить срок полезного использования продаваемого объекта не может. Значит, покупателю будет довольно сложно доказать правильность расчета периода, на который уменьшен срок полезного использования, обусловленный Классификацией.

Бухгалтерский учет

Согласно пункту 3 статьи 4 Закона № 129-ФЗ организации, применяющие упрощенную систему, освобождены от бухгалтерского учета в полном объеме. Для них достаточно отражать основные средства и нематериальные активы. Однако многие организации, даже перейдя на упрощенный режим налогообложения, продолжают вести бухучет.

Поступление товаров и материалов, приобретенных у физических лиц, отражается так же, как если бы имущество было приобретено у организаций. Подробнее поговорим об основных средствах.

Новое имущество, купленное как у физического, так и у юридического лица, учитывают по одним и тем же правилам.

Сначала определяют первоначальную стоимость, в которую включают все затраты, указанные в пункте 8 ПБУ 6/01. Вычислив первоначальную стоимость, устанавливают срок полезного использования. Объект вводят в эксплуатацию и со следующего месяца в течение всего срока полезного использования начисляют амортизацию.

Пример 2

2 сентября 2008 года ООО «Никта», применяющее УСН и ведущее бухгалтерский учет в полном объеме, заключило с Л.Н. Васнецовым договор на покупку нового многосекционного стеллажа за 23 000 руб. На следующий день продавцу заплатили наличными, а 4 сентября перевели на банковский счет транспортной компании деньги за доставку - 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.). Сборка обошлась в 3200 руб. (без НДС), которые уплатили мастеру 8 сентября. Стеллаж ввели в эксплуатацию 9 сентября. В соответствии с учетной политикой амортизация на основные средства начисляется линейным методом.

Отразим операции в бухгалтерском учете.

Определим первоначальную стоимость стеллажа. Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 в нее, кроме суммы, уплаченной продавцу, войдет стоимость доставки и сборки. Так как организация применяет упрощенную систему и освобождена от уплаты НДС, налог не является для нее возмещаемым, поэтому все затраты включаются в первоначальную стоимость объекта вместе с НДС. Ее величина составит 32 100 руб. (23 000 руб. + 5900 руб. + 3200 руб.).

Теперь установим срок полезного использования стеллажа. По Классификации мебель относится к четвертой амортизационной группе, для которой срок использования составляет от пяти до семи лет. Предположим, организация задала его равным шести годам. С первого числа месяца, следующего за вводом стеллажа в эксплуатацию, то есть с 1 октября, ежемесячно до полного списания стеллажа нужно будет начислять амортизацию в сумме 445,83 руб. (32 100 руб. : 6 лет: 12 мес.).

Бухгалтерский учет показан в табл. 2.

Таблица 2. Бухгалтерские проводки ООО «Никта», связанные с приобретением основного средства и начислением амортизации

№ п/п	Содержание операции	Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Документ
1	Отражена стоимость приобретенного стеллажа	02.09.2008	08-4	60	23 000	Акт приемки-передачи
	Произведена оплата стеллажа					Расходный кассовый ордер
2	Отражена стоимость доставки	03.09.2008	60	50	23 000	Акт об оказании услуг
	Оплачена доставка стеллажа					Платежное поручение
3	Отражена стоимость сборки стеллажа	04.09.2008	08-4	60	5900	Акт выполненных работ
	Оплачена сборка стеллажа					Расходный кассовый ордер
4		04.09.2008	60	51	5900	Акт о приемке-передаче по форме № ОС-1, инвентарная карточка учета объекта основных средств
	Стеллаж принят к учету					Бухгалтерская справка-расчет
5	в составе основных средств	08.09.2008	08-4	60	3200

6		08.09.2008	60	50	3200

7		09.09.2008	01	08-4	32 100

	Начислены амортизационные отчисления по стеллажу*





8		01.10.2008	20	02	445,83

* Проводка делается ежемесячно до полного списания стоимости стеллажа или до его выбытия из состава основных средств.

Если у физического лица приобретено ранее использованное основное средство, то, как мы сказали, его первоначальная стоимость рассчитывается так, как будто оно было новым (п. 24 Методических указаний). В бухгалтерском учете в отличие от налогового все организации, в том числе применяющие упрощенную систему, начисляют амортизацию. В связи с этим при покупке подержанного объекта возникает вопрос: можно ли установить меньший срок использования, чем следует из Классификации? Согласно пункту 59 Методических указаний срок полезного использования основных средств, в том числе бывших в употреблении, определяется:

исходя из ожидаемого времени эксплуатации в соответствии с предполагаемой производительностью и мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды;
нормативно-правовых и других ограничений применения объекта.

Выходит, в общем случае срок полезного использования основного средства допускается уменьшить на количество месяцев, в течение которых оно прослужило предыдущему владельцу. Приобретая объекты, бывшие в употреблении, советуем составлять специальный документ с подробным описанием качественных характеристик и оценкой физического износа.

НДФЛ и страховые взносы

«Упрощенцы» не освобождаются от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). И если организация покупает имущество у физического лица, у последнего возникает доход. Так нужно ли удерживать налог со стоимости предметов и продукции, приобретенных у населения?

В статье 217 НК РФ указаны необлагаемые доходы физических лиц. Среди них (п. 13) выручка от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах на территории РФ:

скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц в живом виде, а также продуктов их убоя, сырых или переработанных;
продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

Значит, с доходов граждан от реализации сельхозпродукции НДФЛ не взимается. Чтобы использовать право на льготу, в органе местного самоуправления, в правлении садового или садово-огородного товарищества нужно получить документ. Он должен подтверждать, что продаваемая продукция произведена на земельном участке для личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства или огородничества, принадлежащем продавцу или членам его семьи. Без такого документа доходы граждан будут облагаться НДФЛ.

На заметку

Налоговая повинность продавцов - физических лиц

Гражданин, продавший собственное имущество, должен с вырученной суммы рассчитать и уплатить НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Срок - до 15 июля года, следующего за годом продажи (п. 4 ст. 228 НК РФ). Кроме того, не позднее 30 апреля следующего года физические лица подают налоговую декларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ). Определяя базу по НДФЛ, доход от продажи имущества можно снизить на имущественные вычеты, указанные в пункте 1 статьи 220 НК РФ. Для этого требуется написать соответствующее заявление

Кроме того, согласно пункту 15 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы физических лиц, получаемые от реализации заготовленных ими дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов) и недревесных лесных ресурсов для собственных нужд. Также к необлагаемым относятся доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты (п. 17 ст. 217 НК РФ).

Однако, даже покупая у физического лица имущество, не упомянутое в статье 217 НК РФ и облагаемое налогом, удерживать НДФЛ из его доходов организациям и индивидуальным предпринимателям не нужно. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ с доходов от реализации имущества, находящегося в собственности, налог уплачивают сами граждане.

А как решается вопрос с взносами в ПФР и ФСС?

При упрощенной системе пенсионные взносы должны перечисляться в общепринятом порядке (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Базой по ним является налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ выплаты по гражданско-правовым договорам о переходе права собственности на имущество ЕСН не облагаются. Согласно договору купли-продажи продавец передает имущество или товар в собственность покупателю (п. 1 ст. 454 ГК РФ). То есть с сумм, уплаченных продавцу, ЕСН не начисляется. Значит, пенсионные взносы тоже.

Не будет и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. На основании пункта 22 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы на случай травматизма, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765, с вознаграждений по гражданско-правовым договорам взносы в ФСС не уплачиваются. Договоры купли-продажи относятся к гражданско-правовым, следовательно, со стоимости имущества, приобретенного у физического лица, взносы в ФСС не перечисляются.

Покупать желаемые товары, материалы или даже оборудование можно не только у юрлиц или предпринимателей. Нередко нужную ценность готов продать обычный гражданин, не ведущий предпринимательскую деятельность. Это может быть ваш сотрудник, учредитель или просто продавец на рынке. В данной статье мы поговорим о том, как правильно оформить документы по такой закупке, рассчитаться с продавцом и исчислить налоги.

Выдайте своему работнику деньги под отчет на покупку товара

Расчеты с продавцом вы можете производить как безналичным путем, так и наличными деньгами. Обычно с продавцом — физлицом фирмы рассчитываются наличкой через подотчетное лицо. В этом случае выдайте сотруднику деньги под отчет. Для этого прежде получите от работника заявление с просьбой выдать ему определенную сумму для оплаты товаров. Также в заявлении должен быть указан срок, на который выдаются деньги. Заявление визирует организации (подп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Оформите закупочный акт

Для покупки у физических лиц достаточно оформить закупочный акт, договора купли-продажи не требуется. Акт сам может выступать и в качестве первички, и в качестве полноценного договора, поскольку форма последнего может быть любой. Главное, чтобы обе стороны соглашение подписали (подп. 1 п. 1 ст. 161 и п. 2 ст. 434 ГК РФ). Для того чтобы составить акт, вы можете воспользоваться уже разработанным шаблоном по форме № ОП-5 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132. Другой вариант — разработать форму закупочного акта самим. Но нужно помнить, что документ должен содержать все необходимые реквизиты, указанные в статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Это:

— наименование документа и дата его составления;

— название организации, от имени которой составлен документ;

— величина натурального и (или) денежного измерения;

— наименование должности лица, совершившего сделку, его ФИО и подпись.

Какая бы форма не легла в основу закупочного акта, составьте его в двух экземплярах. Один останется у продавца, второй — у вас. Оба акта должны быть подписаны вашим сотрудником, закупившим товар, и продавцом. Образец закупочного акта приведен ниже.

Рассчитайтесь с продавцом

Если вы перечисляете деньги на счет физлица, который указан в закупочном акте, оформите только Оно подтвердит оплату товара.

Если же покупки у физического лица оплачиваются наличными деньгами, возможны два варианта расчетов: либо продавец получает деньги в кассе организации, либо вы рассчитываетесь с ним сразу в момент покупки через подотчетное лицо.

Вариант 1. Ваш кассир лично выдает продавцу деньги за товары. Составьте расходный кассовый ордер по форме № КО-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88.Обратите внимание, что с 1 июня 2014 года начал действовать новый кассовый порядок (Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). И теперь предприниматели вправе не оформлять кассовые документы, в частности РКО. Но такой льготой целесообразно пользоваться тем бизнесменам, которые работают в одиночку и сами контролируют весь расход денег.

Вариант 2. Товары за наличные покупает подотчетное лицо. Тогда ему нужно составить авансовый отчет. А уже к отчету он приложит акт закупки. В акте закупки должна быть пометка, что товар оплачен. Заметьте, что ограничений по сумме наличных расчетов с физлицами нет. Ведь лимит в размере 100 000 руб. распространяется только на расчеты наличными между организациями, организациями и предпринимателями, а также между предпринимателями (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). То есть расчеты наличными с продавцами — физическими лицами вы можете вести на любую сумму.

Сообщите продавцу о необходимости уплатить НДФЛ

Физлица при продаже имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ с полученного дохода. Кроме того, они обязаны подавать в ИФНС по месту жительства в законом сроки (п. 2 ст. 226 и подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Поэтому вы как покупатель в данном случае не являетесь налоговым агентом по НДФЛ. И вам не нужно перечислять налог.

Аналогично и со страховыми взносами. Не требуется начислять страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача вещей в собственность (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).