Госдума рассмотрела возможность отложить переход на онлайн-кассы: отсрочка до 2021 года для ИП на ЕНВД и других налогоплательщиков предлагалась сразу в нескольких законопроектах. В итоге некоторым разрешили вообще не использовать ККТ, а остальные должны были поставить кассы к 1 июля 2019 года. 6 июня 2019 президент утвердил единственное исключение: индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных работников и которые продают товары собственного производства, оказывают услуги или выполняют работы, все-таки могут отложить переход до 1 июля 2021.
Учтите, что покупкой ККТ и регистрацией ее в налоговой вы не ограничитесь. В чеках теперь надо пробивать наименования товаров - а значит, вам потребуется кассовая программа , которая это умеет. Скачайте бесплатное приложение Касса МойСклад - оно поддерживает все требования 54-ФЗ.
Еще одна поправка к закону об онлайн-кассах - изменение понятия расчетов:
- Теперь к ним относится не только любое движение денег в наличной форме и по безналу, но и зачет предоплаты (например, продажа по подарочным картам). Из текста закона убрали понятие «электронное средство платежа», которое вызывало вопрос, нужна ли касса, если покупатель-физлицо перевел деньги на банковский счет продавца.
- Расчетом также признается получение за товар других предметов. Например, передача старой вещи в зачет стоимости новой (trade-in).
Это значит, что теперь в законе перечислены все случаи, когда нужно использовать ККТ.
Отмена онлайн-касс для ЕНВД и ПСН
Хотя полная отмена онлайн-касс для ИП и юрлиц на специальных режимах налогообложения даже не обсуждалась, депутаты все же отложили до 1 июля 2019 года переход для:
- ИП и организаций на вмененке,
- Предпринимателей на патентной системе налогообложения, но не для всех.
Таким образом, речь идет об отсрочке онлайн-касс для ИП практически во всех сферах малого бизнеса. Цель - поддержать предпринимателей, дать им время подготовиться: и к работе по новому порядку, и к расходам на технику. К тому же поэтапное введение онлайн-касс позволяет избежать очередей на поставку и дефицита техники. В 2018 году более 1,5 млн предпринимателей поставили онлайн-кассы в срок и без задержек.
Переход упрощают не только отсрочки. Онлайн-кассы для ИП на ЕНВД и ПСН обойдутся гораздо дешевле, потому что на их покупку можно получить налоговый вычет - правда, не больше 18 000 рублей. Это разрешает закон № 349-ФЗ.
Первая отсрочка онлайн-касс до 2018 года
Первой отсрочкой онлайн-касс - до 2018 года - уже воспользовались те, кто торгует в розницу или оказывает услуги общественного питания с привлечением наемных работников:
- Предприниматели на ЕНВД и на патенте.
- ООО на вмененке.
Сейчас все эти предприниматели уже обязаны применять ККТ нового образца: с 1 июля 2018 года техника должна быть установлена.
Отсрочка онлайн-касс до 2019 года
Прошел второй этап отсрочки онлайн-касс - до 1 июля 2019 года. Согласно Федеральному закону от 27.11.2017 № 337-ФЗ это касается:
Отмена онлайн-касс для этих категорий - временная мера. До 1 июля 2019 года все перечисленные предприниматели и организации обязаны были купить ККТ нового образца и зарегистрировать их в ФНС. Кто может не применять онлайн-кассы совсем -
С 1 июля 2019 года нужно использовать ККТ при любых безналичных расчетах с физлицами. Кассовый документ должен быть сформирован не позднее одного рабочего дня после оплаты. Сейчас при безналичной оплате без карт пробивать чеки не нужно.
Отсрочка ККТ в вендинге до 2019 года
Предпринимателям, у которых нет наемных работников и которые торгуют с использованием вендинговых аппаратов, тоже положена была отсрочка онлайн-ККТ до 2019 года. Но к 1 июля они должны были поставить кассовую технику.
При этом владельцам вендинговых аппаратов разрешили использовать одну кассу для нескольких автоматов при условии, что:
- не продаются подакцизные, технически сложные и подлежащие обязательной маркировке товары,
- на корпусе устройства открыто указан его заводской номер.
Кроме того, с 1 февраля 2020 можно будет не печатать чек, если на экране аппарата будет отображен QR-код.
Тем, кто использует механические автоматы (например, по продаже конфет), кассы ставить не нужно вообще.
Будет ли отсрочка по онлайн-кассам до 2021 года?
Будет, но не для всех. До 1 июля 2021 года вправе не применять кассовую технику только ИП без работников на трудовых договорах, которые:
- продают товары собственного производства,
- выполняют работы,
- оказывают услуги.
Отсрочка по товарам в чеке
До 2021 года отложено только требование указывать в чеке наименования товаров. Это тоже касается отдельных групп налогоплательщиков: повезло индивидуальным предпринимателям на УСН, ПСН и ЕНВД (кроме торгующих подакцизными товарами). Они могут не указывать товар в кассовом чеке и на электронном бланке строгой отчетности до 1 февраля 2021 года.
1. Как определить, какой режим налогообложения является наиболее выгодным.
3. Какими законодательными и нормативными актами руководствоваться при расчете налогов на ЕНВД и патентной системе.
В предыдущих статьях я писала о том, . Этой информации достаточно для того, чтобы понять: имеете ли Вы право применять патентную систему и хотите ли Вы ее применять. Однако при окончательном выборе в пользу какой-либо системы налогообложения решающее значение имеет величина платежей в бюджет. В этой статье я покажу, как определить налоговую нагрузку для двух «конкурирующих» налоговых режимов: ЕНВД и патентной системы. Весь расчет я постараюсь описать как можно подробнее, придерживаясь четкого алгоритма, чтобы Вы без труда смогли его повторить, просто подставив свои значения.
Сравнение патентной системы и ЕНВД, если у ИП есть наемные работники
Расчет налоговой нагрузки я производила для индивидуального предпринимателя, осуществляющего розничную торговлю в г. Ярославле, площадь торгового зала магазина составляет 50 кв. м. Численность наемных работников составляет три человека. В соответствии с местным законодательством на территории г. Ярославля возможно применение и патентной системы налогообложения, и ЕНВД. Таким образом, в данном случае соблюдаются все условия для применения этих налоговых режимов, остается только сделать выбор. Отмечу, что применение общей системы налогообложения и УСН не рассматривается по ряду причин, среди которых зависимость величины налога от полученных доходов, обязательное применение ККТ.
Подробный расчет предполагаемых сумм налогов и взносов представлен в таблице:
| Сравниваемые параметры | ЕНВД |
Патентная система налогообложения |
|
| 1 | Общие данные | Вид деятельности: розничная торговля непродовольственными товарами (мебель, сантехника, отделочные материалы). Площадь торгового зала 50 кв. м. Численность работников 3 человека Средняя заработная плата в месяц 24000,00 руб. ФОТ 24000,00 х 3 х 12 мес. = 864 000,00 руб. |
|
| 2 | Законодательная база |
|
|
| 3 | Налоговый период | 2014 год | |
| 4 | Налоговая база | Вмененный доход = базовая доходность х физический показатель (площадь торгового зала) х количество месяцев расчетного периода 1800 х 50 х 12 мес. = 1 080 000,00 руб |
Потенциально возможный к получению годовой доход для площади торгового зала 50 кв. м.1 750 000,00 руб. |
| 5 | Корректирующие коэффициенты | К1 = 1,672К2 = Кд х Ка х Кз = 1 х 0,763 х 0,8 = 0,6104 Налоговая база с учетом коэффициентов = 1 080 000,00 х 0,6104 х 1,672 = 1 102 235,90 руб. |
нет |
| 6 | Налоговая ставка | 15% | 6% |
| 7 | Сумма налога исчисленная | 1 102 235,90 х 0,15 = 165 335,39 | 1 750 000,00 х 0,06 = 105 000,00 |
| 8 | Сумма страховых взносов с оплаты труда работников | ФОТ х процент отчислений в фонды 864 000 х 30,02% = 259 372,80 |
|
| 9 | Не более половины исчисленной суммы налога 165 335,39 х 0,5 = 82 667,70 |
||
| 10 | Сумма налога к уплате | 165 335,39 – 82 667,70 = 82 667,69 | 105 000,00 |
| 11 | 82 667,70 + 259 372,8 = 342 040,50 | 105 000,00 + 259 372,80 = 364 372,80 | |
Как видно по расчету, исчисленная сумма налога при патентной системе налогообложения меньше, чем при ЕНВД, причем существенно – почти на 60 тысяч рублей. Однако у ЕНВД есть неоспоримое преимущество – возможность уменьшить исчисленную сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников (но не более, чем на 50% от суммы налога). Поэтому, сопоставив суммы налогов к уплате , в данном случае выгоднее оказалось применять ЕНВД: экономия на налогах более 22 тысяч рублей за год, а это достаточно существенно.
! Обратите внимание: ИП, у которого есть наемные работники, вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на расходы по социальному страхованию и страховые взносы, уплаченные только за работников. Если же у ИП нет наемных работников, то сумма налога уменьшается на взносы, уплаченные ИП за себя.
Сравнение патентной системы и ЕНВД, если у ИП нет наемных работников
Давайте теперь посмотрим, изменится ли ситуация, если у ИП нет наемных работников. До пункта 7 расчет будет прежний (см. таблицу выше), а далее алгоритм следующий:
| 8 | Сумма страховых взносов ИП в фиксированном размере | Пример расчета взносов ИП за себя можно посмотреть в статье . Возьмем для расчета сумму взносов из указанного примера: Взносы в ПФР 22328,48 руб Взносы в ФФОМС 3399,05 руб Итого сумма взносов за год 25727,53 руб. |
|
| 9 | Сумма взносов, на которую можно уменьшить налог | Полная сумма страховых взносов ИП, уплаченная за себя 25 727,53 руб. | Сумма исчисленного налога не уменьшается |
| 10 | Сумма налога к уплате | 165 335,39 – 25727,53 = 139 607,86 | 105 000,00 |
| 11 | Сумма налога и взносов к уплате | 139 607,86 + 25 727,53 = 165 335,39 | 105 000,00 + 25 727,53 = 130 727,53 |
Таким образом, если у ИП нет наемных работников, то ему оказывается выгоднее применять патентную систему. В моем примере экономия на налогах, подлежащих уплате в бюджет, составит почти 35 тысяч рублей.
Итак, я описала алгоритм расчета налоговой нагрузки при ЕНВД и при патентной системе и сделала расчет для конкретного случая. По данной схеме можно просчитать предполагаемую величину налогов к уплате для ИП, осуществляющих другие виды деятельности, для которых законом установлены свои физические показатели, для ИП с различной численностью наемных работников и величиной заработной платы у них, или вообще без наемных работников. То есть, подставляя в расчет Ваши показатели, Вы без труда определите, какую сумму налогов нужно будет заплатить в бюджет и, соответственно, какая система налогообложения наиболее выгодна.
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!
Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");
Законодательные и нормативные акты:
1. Налоговый кодекс РФ (часть 2)
Все Кодексы РФ можно просмотреть на http://pravo.gov.ru/
2. Закон субъекта РФ о применении патентной системы налогообложения можно найти в соответствующем разделе , выбрав интересующий регион
3. Закон субъекта РФ о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход можно найти в соответствующем разделе , выбрав интересующий регион
4. Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год»
Применять спецрежим выгодно тем, кто работает с физлицами, в том числе самозанятыми, компаниями и ИП на УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Если ваши клиенты — плательщики НДС, то с переходом на спецрежим вы можете часть из них потерять: они не смогут получить вычет по НДС.
Есть компромиссный вариант:
- налогоплательщик на спецрежиме выставляет покупателю на ОСНО счёт-фактуру, платит по этому счёту-фактуре НДС и представляет декларацию по НДС — не теряя права на спецрежим;
- покупатель на ОСНО применяет по выставленному счету-фактуре вычет.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Какие налоги заменяет УСН
На УСН переводится вся деятельность компании или ИП — кроме той, которая ведётся в рамках ЕНВД или патента.
Если вы применяете УСН, то не платите несколько других налогов (п.п. 2 и 3 НК РФ):
- НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13%, кроме дивидендов);
- налог на прибыль (кроме нескольких видов доходов, например дивидендов);
- НДС (кроме налога при импорте и НДС, который вы заплатите как налоговый агент);
- налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
Кто может перейти на УСН
На УСН могут перейти компании и ИП, у которых доходы без НДС за январь-сентябрь 2019 года не превысили 112,5 млн рублей (п. 2 НК РФ).
- организации с филиалами;
- банки и страховщики;
- инвестиционные фонды;
- профучастники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организаторы азартных игр;
- участники соглашений о разделе продукции;
- производители подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства;
- компании, добывающие и продающие полезные ископаемые (кроме общераспространенных);
- нотариусы и адвокаты;
- плательщики ЕСХН;
- налогоплательщики, у которых средняя численность работников больше 100 человек, или остаточная стоимость ОС больше 150 млн руб., или доход в течение календарного года превысит 120 млн руб.;
- казенные и бюджетные учреждения;
- МФО и частные агентства занятости.
Как перейти на УСН
Чтобы применять УСН в 2020 году, нужно до 31 декабря 2019 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1 (п. 1 НК РФ; Приказ ФНС России ).
Как уйти с УСН
Если вы хотите с 2020 года перейти на другую систему налогообложения, подайте в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15 января (п. 6 НК РФ; Приказ ФНС России ).
Объект налогообложения при УСН
Объект налогообложения при УСН компании и ИП выбирают сами — ежегодно. Заявить о своём выборе нужно не позднее 31 декабря года, который предшествует году смены объекта налогообложения, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-6.
Различия между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» приведены в таблице ниже (ст. , НК РФ; Приказ ФНС России ).
| Параметр сравнения | Объект налогообложения | |
| Доходы | Доходы минус расходы | |
| Ставка (конкретные ставки устанавливаются региональными законами) | 0—6 % |
0 % для ИП в регионах с «налоговыми каникулами» |
| Учёт расходов | Расходы не учитываются | Расходы учитываются строго по перечню, установленному в п. 1 ст. НК РФ |
| Когда выгоден | Если расходы не превышают 60 % от дохода | Если расходы больше 60 % от дохода |
| Особенности | Налог (авансовые платежи) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов: для ИП без работников — в полном размере, для остальных — в пределах 50 % суммы налога | Обязательно применяется, если компания участвует в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом |
Особенности применения УСН
На УСН доходы и расходы учитываются по кассовому методу, авансы включаются в доход по дате получения, расходы на товары учитываются после их продажи, расходы на ОС и НМА учитываются в течение календарного года равными долями ежеквартально после ввода в эксплуатацию (ст. НК РФ).
Налоговый учёт и отчётность при УСН
Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (ст. НК РФ, Приказ Минфина России ). Налоговая декларация сдается только по итогам года (ст. НК РФ).
Уплата налога
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, налог уплачивается не позднее срока подачи декларации (ст. НК РФ).
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)
Какие налоги заменяет ЕНВД
ЕНВД облагаются конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другой режим.
ЕНВД заменяет несколько других налогов (п. 4 ст. НК РФ):
- НДФЛ (по доходам ИП в рамках ЕНВД);
- налог на прибыль (по доходам организации в рамках ЕНВД);
- НДС (по деятельности на ЕНВД, кроме налога при импорте, а также НДС налогового агента);
- налог на имущество (по имуществу, которое используется в рамках ЕНВД, кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
Кто может применять ЕНВД
ЕНВД могут применять компании и ИП, которые ведут деятельность из перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Одно условие: в муниципальном образовании, где ведётся эта деятельность, этот режим разрешён (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
Нельзя применять ЕНВД (п.п. 2 — 2.3 ст. , ст. НК РФ):
- крупнейшим налогоплательщикам;
- в торговле, если в муниципальном образовании введён торговый сбор;
- при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6-10 п. 1 ст. НК РФ;
- при продаже невостребованных вещей в ломбардах;
- при продаже газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов,
- при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений, через телемагазины, телефонную связь и интернет);
- при передаче лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
- при продаже лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (Федеральный закон от );
- плательщикам ЕСХН, осуществляющие услуги общепита или продающие в розницу продукцию своего производства;
- организации, в которых доля участия других организаций превышает 25% (кроме ряда исключений для участников — НКО);
- организациям (ИП), у которых средняя численность работников превышает 100 человек (кроме потребкооперации);
- по услугам общепита — учреждения образования, здравоохранения и соцобеспечения, оказывающие эти услуги в рамках своей деятельности;
- по деятельности по передаче в аренду АЗС (АЗГС);
- при оказании услуг ломбардов, бытовых услуг, если их коды не указаны в перечне из Распоряжения Правительства РФ ;
- при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью больше 150 м 2 ;
- при перевозке пассажиров и (или) грузов с использованием более 20 транспортных средств;
- при оказанию услуг по временному размещению и проживанию на объекте с площадью более 500 м 2 ;
- при оказании услуг по хранению транспортных средств на штрафстоянках;
Как перейти на ЕВНД
В течение 5 рабочих дней с даты начала деятельности, подпадающей под ЕНВД, нужно встать на учёт в ИФНС по месту ведения деятельности (для некоторых видов деятельности — по месту нахождения или жительства). Для этого компании надо подать Заявление по форме № ЕНВД-1, а ИП — по форме № ЕНВД-2 (п.п. 2 и 3 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Как уйти с ЕНВД
Чтобы перестать применять ЕНВД, компании нужно подать в ИФНС по месту постановки на учёт в качестве плательщика ЕНВД Заявление по форме № ЕНВД-3, ИП — по форме № ЕНВД-4 (п.п. 1 и 3 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ). Сроки зависят от причины отказа от ЕНВД:
- если переходите на другой режим налогообложения с 2020 года, заявление нужно подать не позднее 5 января 2020 года;
- если прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД, заявление нужно подать в течение 5 дней с даты прекращения этой деятельности.
Порядок расчета ЕНВД
В общем случае налог считается по формуле (ст. ст. , НК РФ):
Налог за квартал = СТ * (БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3)),
где СТ — налоговая ставка (от 7,5 до 15%);
БД — базовая доходность;
К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Минэкономразвитием;
К2 — корректирующий коэффициент, который может устанавливаться муниципальными округами;
ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала.
Налоговый учёт и отчётность при ЕНВД
Компании и ИП, которые применяют ЕНВД, не ведут налоговый учёт, но ежеквартально сдают налоговую декларацию (п. 3 ст. НК РФ).
Уплата ЕНВД
Налог уплачивается ежеквартально и уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без работников могут уменьшить налог в полном размере, остальные — в пределах 50 % суммы налога (п.п. 1—2.1 ст. НК РФ).
Патентная система налогообложения (ПСН)
Какие налоги заменяет патент
Патент выдаётся на конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другую систему налогообложения.
ПСН освобождает от уплаты других налогов (п.п. 2, 10 и 11 ст. НК РФ):
- НДФЛ (по доходам ИП в рамках ПСН);
- НДС (по доходам в рамках ПСН, кроме налога при импорте и НДС налогового агента);
- налога на имущество (по имуществу, которое используется в облагаемой ПСН деятельности, кроме имущества по кадастровой стоимости).
Кто может применять патент
ИП могут применять патент по видам деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, а также по бытовым услугам, кроме указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Условие одно: в субъекте РФ, где ИП ведёт деятельность, введена ПСН для этих услуг (п. 2, пп. 2 п. 8 ст. НК РФ).
Патент применять нельзя (п.п. 2, 3, 5 и 6 ст. , п. 6 ст. НК РФ):
- в рамках договора простого товарищества и доверительного управления имуществом;
- при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
- при реализации газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
- при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе почтой, через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети;
- при передаче лекарств по льготным (бесплатным) рецептам;
- при продаже продукции собственного производства (изготовления);
- при продаже лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке;
- при продаже обуви и меховых изделий, подлежащих обязательной маркировке;
- при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью свыше 50 м 2 ;
- если в облагаемых ПСН видах деятельности занято больше 15 человек;
- если в период применения ПСН выручка по деятельности на ПСН и УСН больше 60 млн руб.;
- в розничной торговле, если хотя бы один товар продан не в розницу (например, по договору поставки).
Как перейти на патент
За 10 рабочих дней до начала применения ПСН нужно подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1 (п. 2 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Как уйти с патента
Применение ПСН автоматически прекращается, когда заканчивается срок патента.
Если предприниматель прекратил деятельность, на которую получал патент, ему нужно в течение 10 рабочих дней подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-4 (п. 8 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Порядок расчёта налога на ПСН
В общем случае налог считается по формуле (ст. — НК РФ):
Налог = СТ * (ПВГД / 12 * КМ),
где СТ — налоговая ставка (от 0 до 6 %);
ПВГД — сумма потенциально возможного годового дохода, которую устанавливает регион;
КМ — количество месяцев, на которые получен патент (не более 12).
Учёт, отчётность и уплата налога на патенте
Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России ) по каждому патенту. Налоговую декларацию представлять не нужно (ст. , НК РФ).
Если патент получен на срок до 6 месяцев, вся сумма налога уплачивается не позднее, чем истечёт срок действия патента (п. 2 ст. НК РФ).
Если патент получен на 6—12 месяцев, налог уплачивается:
- одна треть суммы — не позднее 90 календарных дней с начала действия патента;
- две трети суммы — не позднее окончания действия патента.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Какие налоги заменяет ЕСХН
На ЕСХН переводится вся деятельность компании (ИП, КФХ), кроме той, что ведётся на ЕНВД и ПСН.
ЕСХН заменяет несколько других налогов:
- НДФЛ (по доходам ИП по ставке 13 %, кроме дивидендов);
- налог на прибыль (кроме некоторых видов доходов, например дивидендов);
- налог на имущество (по имуществу, которое используется при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Плательщики ЕСХН платят НДС, но могут получить освобождение от НДС (п. 3 ст. , п. 7 ст. , п. 1 ст. НК РФ).
Кто вправе применять ЕСХН
Применять ЕСХН могут организации, ИП и крестьянские (фермерские) хозяйства, которые подходят под критерии сельскохозяйственных товаропроизводителей (п.п. 1-5 ст. НК РФ).
Не могут применять ЕСХН (п. 6 ст. НК РФ):
- организации и ИП, производящие подакцизные товары, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла из винограда собственного производства;
- компании, которые организуют и проводят азартные игры;
- казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Как перейти на ЕСХН
Чтобы применять ЕСХН в 2020 году, до 31 декабря 2019 года нужно подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-1 (п. 1 ст. НК РФ, Приказ ФНС России ).
Как уйти с ЕСХН
Если вы хотите перейти на другую систему налогообложения с 2020 года, нужно не позднее 15 января 2020 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-3 (п. 6 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Порядок расчёта ЕСХН
Ставка налога составляет от 0 до 6 % в зависимости от регионального законодательства (п. 1 ст. НК РФ). Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на ограниченный перечень расходов (ст. НК РФ).
Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Авансы включаются в доход по дате получения; расходы на товары учитываются после их продажи. Расходы на ОС и НМА учитываются после ввода в эксплуатацию в течение календарного года равными долями каждое полугодие (ст.
Если патент получен на 6—12 месяцев, 1/3 налога уплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 налога — не позднее окончания действия патента
Илья Антоненко, ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании»
Две системы разрешения от налогового бремени, при которых не учитывается фактически полученный в 2014 году доход, - это ЕНВД (единый налог на вмененный доход - вмененка) и патентная система налогообложения. И если ЕНВД - это стандартная форма уплаты налога, то патентная система - приобретение документа, дающего право не делать этого. Каждая из этих форм имеет свои некоторые преимущества.
Виды форм налогообложения для ИП - ЕНВД и ПСН
ЕНВД - вмененка - это система налогообложения, которую могут применять индивидуальные предприниматели в 2014 году для уплаты налогов. Отличительной особенностью ЕНВД является то, что фактически полученный ИП в 2014 или какого либо другом году доход не важен, так как расчет налога ведется по единым для всех предпринимателям нормативов, среди которых:
- базовая доходность (усредненный показатель примерного уровня дохода с единицы учета предпринимательской деятельности — эта величина рассчитана на государственном уровне и закреплена НК РФ);
- коэффициент-дефлятор (рассчитанный государством коэффициент, который обновляется ежегодно);
- корректирующий коэффициент (коэффициент, который определяется субъектами РФ);
- физический показатель (индивидуальная характеристика бизнеса налогоплательщика, учитывающая количество учетных единиц).
Налоговым кодексом, статьей 346.25, установлен ряд ограничений для налогоплательщиков, которые могут применять ЕНВД в 2014 году. Это и вид деятельности, которой занимается ИП, и отдельные параметры физического показателя. Наиболее удобно использовать в работе такой вид расчетов с государством тем, кому проблематично рассчитывать и подтверждать свои доходы за конкретный налоговый период 2014 года.
ПСН - патентная система налогообложения - при такой форме налогоплательщик может заменить уплату налога за определенный вид деятельности приобретением специального патента. Фактически приобретение этого документа обозначает освобождение от налогового бремени на конкретный срок. Если сравнивать такой вид налогообложения с остальными, то наиболее схож он с ЕНВД, так как размер фактического дохода в 2014 году при определении стоимости патента не учитывается. Что это такое - патент, кому выгодно применять его в работе и каковы его преимущества?
Патентная система налогообложения - общие положения
Патентная система налогообложения - относительно новая форма возможности разрешения своего налогового бремени для организаций малого и среднего бизнеса, которая имеет свои преимущества. Ввод ее в действие был осуществлен в соответствии с нормативно установленными требованиями Федерального закона от 26 июня 2012г. № 94-ФЗ, а нормативной базой послужили основы упрощенной системы налогообложения, на смену которой патентная система и пришла.
Патент
Патент - это документ, который предприниматели вправе приобрести и применять на срок не более одного календарного года для освобождения от уплаты налога по тому виду деятельности, которым занимается ИП. Стоимость документа - величина, рассчитываемая местной властью субъекта Федерации и представляющая собой величину, равную потенциально возможному доходу от конкретного вида деятельности. Этот потенциально возможный доход будет представлять собой налоговую базу, налоговая ставка при этом будет составлять всего лишь 6%.
Стоимость = налоговая база*6%.
Срок действия - пределы одного текущего календарного года.
То есть не важно, с какой даты 2014 года он приобретен, самое главное, что всегда сроком окончания его действия будет 31 декабря текущего года.
Такое ограничение введено по той лишь причине, что с каждого 1 января действует обновленная налоговая база для каждого вида деятельности.
Оплата стоимости этого подтверждающего документа производится на реквизиты именно той инспекции УФНС, в которой он и был выкуплен. Сроки оплаты зависят от срока его действия:
- более полугода - предприниматель вправе уплатить одну треть в течение 25 дней (последующих календарных) с момента начала его действия, остальную часть - в течение декабря текущего года (например, 2014);
- менее полугода - сумма оплачивается целиком в течение 25 дней (последующих календарных) с момента начала его действия.
Стоимость документа уменьшить за счет различных страховых взносов никто не вправе - это также является отличием от налогообложения по типу ЕНВД.
Переход к патентной форме налогообложения в 2014 году - дело сугубо добровольное. Предприниматель, если его деятельность и ее финансовый характеристики попадают под действие ПСН, вправе обратиться в органы УФНС для перехода на патентную систему с любой другой в удобный рабочий день.
Где получить патент?
В идеале, патент выдается там, где предприниматель зарегистрировал свою деятельность, то есть по месту постановки его на официальный учет. Но не редки случаи, когда ИП работает не там, где зарегистрирован. В этом случае подать заявление на приобретение патента предприниматель вправе в любой инспекции УФНС того субъекта РФ, где эта самая деятельность и будет осуществляться. Помните, что действует патент только на территории того субъективного образования, где он был выдан.
В качестве примера. Если предприниматель зарегистрирован В Московской области, а осуществляет свою коммерческую деятельность в 2014 году в Санкт-Петербурге, то и получать этот документ он должен именно в Санкт-Петербурге, в любой из инспекций УФНС.
Требования к предпринимателям
Естественно, что не любой ИП вправе в налоговые органы для приобретения патента. Все требования к предпринимателям, которые могут воспользоваться патентной формой, изложены в налоговом законодательстве, а конкретно в статье 346.43 НК. В подпункте 2 данной статьи указаны все виды предпринимательской деятельности, которыми может заниматься организация малого или среднего бизнеса для перехода в указанной форме налогообложения.
При чем, если предприниматель занимается несколькими видами оказания услуг и под действие патента попадает только один из них, то законом РФ и другими нормативными документами ему не запрещено совмещать несколько разных форм разрешения от налогового бремени.
Та же статья устанавливает еще несколько ограничений для применения патентной системы:
- размер дохода - это ограничение устанавливает рамки доходности от ста тысяч рублей до одного млн рублей за один календарный год (субъекты РФ вправе их корректировать с применением коэффициента-дефлятора);
- количество привлекаемого наемного персонала - ИП для оптимизации собственной предпринимательской деятельности может привлечь не более пятнадцати (15) человек из числа наемного персонала.
Прекращение действия патента
В связи с тем, что такая форма налога, как патентная система налогообложения, имеет ряд ограничений, то если в период его действия 2014 года предприниматель попадает под одно из них, он перестает иметь право применять эту систему. Случаями утраты возможности использования патента признаются:
- увеличение количества наемного персонала сверх разрешенного (более 15 человек по договорам любого типа);
- неуплата стоимости краткосрочного патента в установленные законодательством сроки (стоит учитывать необходимость наличия определенной денежной суммы для возможности оплаты в установленные сроки);
- превышение максимально допустимого размера доходов в 2014 году - 60 млн рублей по всем тем видам деятельности предпринимателя, на которые получены подтверждающие документы и которые переведены на УСН (упрощенку).
Контролировать собственное право использования этого документа должен непосредственно налогоплательщик. В случае утраты преимущества он не вправе продолжать его применять и обязан в десятидневный срок предоставить соответствующее заявление установленного образца в ту же налоговую инспекцию и перейти на другую любую из возможных форм налогообложения. Переход осуществляется путем подачи еще одного заявления в тот же день, и именно эта дата и будет считаться концом действия ПСН.
Что выбрать?
Естественно, никаких общих рекомендаций, что лучше применять конкретному предпринимателю из двух имеющихся форм разрешения налогового бремени, нет. Переход на уплату налога по ЕНВД или патентной форме налогообложения должен осуществляться на основе тщательного анализа собственной бухгалтерской отчетности. Но стоит запомнить, что если размер дохода ИП за один и тот же период существенно превышает величину базовой доходности, установленной для его вида деятельности, то, скорее всего, логичней и финансово выгодней будет применять именно ЕНВД.
Но опять же необходимо сравнивать окончательную величину налога, подлежащего к уплате по разным формам (патентной и ЕНВД), - только в этом случае возможно грамотное построение четкой картины бухгалтерского анализа и понимания собственной выгоды.
Разберемся в особенностях применения патентной системы налогообложения, кратко расскажем о видах деятельности, при осуществлении которых возможен переход, и перечислим преимущества налогового режима.
Основы режима
Нормативная документация содержит 47 видов деятельности, при осуществлении которых возможно использование патента.
Но здесь же и указывается, что региональными властями такой список может дополняться или сокращаться. Увеличение или уменьшение видов деятельности возможно в отрасли бытовых услуг.
Все средства, что фирма получит, будут распределяться так:
В сфере общепита стоит соблюсти одно условие – зал не должен превысить 50 м.кв. Не допускается использование патента по таким услугам:
- копировально-множительным;
- по изготовлению мебели;
- переводу.
Специфика применения режима
Разберемся, сколько и когда стоит платить, а также когда бизнесмен может утратить право использования ПСН. В том случае, если плательщик получает патент на срок до полугода, он должен внести за него средства в течение 25 дней.
Видео: патентная система налогообложения от А до Я
Если же документ приобретается на срок 6 – 12 месяцев, то оплата производится в размере 1/3 в течение 25 дней с момента начала применения системы.
Остальная сумма должна быть внесена не позже, чем за месяц до окончания работы на ПСН (). Перечислить средства за патент можно через Сбербанк или с помощью через расчетные счета ИП.
Стоимость патента будет зависеть от:
- ставки налога;
- срока действия;
- величины возможной прибыли предпринимателя за год.
Какая установлена налоговая ставка
Ставка – размер налоговых исчислений, что приходится на единицу измерения базы налога. На данный момент это 6%.
Для того чтобы определить налоговую базу патента, ИП должен провести такие расчеты:
С полученной суммы стоит взять 6% — это и будет цена документа. Если патент действует год, то расчет будет проводиться по такой формуле:
В законодательстве нет упоминания о том, что предприниматель на ПСН может уменьшать стоимость патента на страховые выплаты по обязательному страхованию.
Но допускается понижение тарифа страхового взноса. К примеру, в 2013 г. он составлял 20% в отношении взносов в ПФР и 0% в ФСС и ФОМС.
Те же ИП, которые ведут деятельность в сфере розничной торговли, общепита или передают в , платят страховые суммы по обычному тарифу.
Отчетность при ПСН
Если предприниматель работает только на патенте, ему не нужно сдавать отчетов ().
Если же ИП ведет и другие виды деятельности, что облагаются специальной или общей системой, то стоит готовить отчетность по таким видам деятельности в соответствии с порядком применения режима.
К примеру, фирма работает на ПСН и УСН. Тогда по патенту ничего не сдается, а по УСН готовится:
- отчеты в фонды страхования.
Предприниматель, работающий по патенту, должен вести учет прибыли кассовым методом. Для этого используется КУДиР ().
Но, в то же время, плательщики патента не обязаны вести бухучет ().
Утрата права нахождения на режиме
Предприниматель может утратить право применения ПСН, если:
- нарушено срок уплаты суммы по патенту;
- превышено лимит дохода от продаж – более 60 млн. (учитывается доход по патенту и упрощенке, если режимы совмещаются);
- превышено лимит по численности персонала.
Видео: патентная система налогообложения
Если предприниматель получает отказ по одной из указанных причин или нарушает такие правила, будучи уже на системе, повторное обращение возможно со следующего календарного года.
Возникающие вопросы
Рассмотрим некоторые нюансы, которые помогут работать на ПСН без проблем.
Трактовка региональных законов
ПСН может действовать только в тех регионах, где местным правительством было принято соответствующие законы субъектов РФ о патентной системе налогообложения.
К примеру, когда в территориальном округе было принято решение ввести патентную систему в отношении определенных видов деятельности в 2012 году (до 1 декабря), то осуществлять деятельность на ПСН предприниматель мог не раньше 2013 года.
Для того чтобы выяснить, действительна ли система в вашем регионе, стоит перечитать нормативную документацию территориального округа. ФНС утвердила перечень видов деятельности, в отношении которых применима ПСН. Они содержатся в КВПДП.
Региональными структурами должен размещаться такой список на официальном интернет-ресурсе, например на сайте налог.ру . В случае внесения каких-либо изменений, региональный орган должен отражать их на сайте.
Возможно ли совмещение с ЕНВД
К примеру, ИП предоставляет услуги общепита. Вид деятельности один, а значит, понадобится приобрести один патент.
При этом не будет учитываться, сколько точек предприниматель открыл в пределах того региона, где выдано документ – право на использование режима ПСН у него будет.
Но в том случае, если площадь зала для обслуживания посетителей в некоторых точках превысит 50 м.кв. (но не больше 150 м.кв.), то фирма может совместить патентную систему и ЕНВД.
Патент будет использоваться в отношении тех объектов, где лимит по площади не превышен, а вмененка – в отношении всех остальных точек ().
Возможно такое совмещение с ЕНВД:
| ПСН | ЕНВД |
| Патент на осуществлении продаж в розницу через магазин, площадь которого меньше 50 м.кв. | Реализация в розницу через объект, площадь зала для торговли в которых больше 50, но меньше 150 м.кв. |
| На продажу в розницу в здании, где отсутствует торговый зал, или через объект нестационарного типа | Продажа товара в розницу, если в помещении стационарного типа нет зала для обслуживания, а площадь больше 50, но меньше 150 м.кв. |
| Продажа в розницу в стационарных или нестационарных сетях (когда отсутствует зал для осуществления торговли) | Продажа товара в розницу в помещении с наличием торгового зала, если площадь больше 50, но менее 150 м.кв. |
| Услуги общепита, что предоставляются в помещении, площадь которого составляется не больше 50 м.кв. по каждой точке | Общепит, что осуществляется через помещение предприятия без залов для клиентов; Услуги общественного питания, что предоставляются в помещении, площадь зала для посетителей которого от 50 до 150 м.кв. |
| Общепит в помещении с залом для клиентов до 50 м.кв. Предоставление услуг общепита в помещении без зала для посетителей | Предоставление услуг в здании с залом от 50 до 1150 м.кв. |
| Передача в аренду здания или | Применяется в отношении тех объектов, что не были отражены в документе ПСН |
| Транспортные услуги (перевозка пассажиров, грузов) | Используется в отношении тех же услуг, но при помощи транспорта, что не был указан в патенте |
| Транспортные услуги с использованием водных видов транспорта | Предоставление услуг по перевозке водными транспортными средствами, что не были вписаны в патент |
Порядок снятия с учета
Если ИП не имеет права использовать ПСН, и в связи с этим перешел на ОСНО или прекратил вести деятельность вовсе, то основание для снятия с учета – заявление ().
Обратиться стоит в отделение налогового органа, где лицо находится на учете в качестве плательщика. В документе стоит указать реквизиты и сроки действующего патента.
Предприниматель должен придерживаться такого порядка снятия с учета ():
- при превышении количества сотрудников и лимита по доходам уведомление подается в течение 10 дней с момента, когда такое нарушение произошло;
- при опоздании с уплатой патента право его использовать теряется автоматически в течение 5 дней, и заявление подавать нет необходимости ().
После снятия с учета плательщик получит от налогового органа уведомление (форма № 2-4-Учет2). Инспектором будет проверено, не находитесь ли вы на учете в других отделениях ФНС.
При утвердительном ответе представитель налоговой инспекции оповестит их о снятии с учета в качестве плательщика налога на ПСН.
Что говорит закон о патентной системе налогообложения республики Крым?
Какие перспективы развития ПСН в Крыму? Закон об использовании режима принят В документе говорится, что в Крыму вводится ПСН в соответствии с правилами гл. 26.5 НК РФ (ст. 1 закона).
Потенциально возможный доход устанавливается на основании показателей количества работающего персонала, транспорта и объектов обособленного характера в соответствии с . Вступил в силу закон с начала июля прошлого года.
ЗАО и ООО не могут переходить на ПСН. Патентная система доступна только предпринимателям, и если придерживаться законодательства, то использование такого режима может стать огромным облегчением для малого и среднего бизнеса.
Государство при помощи самых разных инструментов осуществляет поддержку предпринимательства на территории Российской Федерации. Чаще всего это делается посредством специальных налоговых режимов. Именно с этой целью и была разработана патентная система. Она представляет собой режим, при котором индивидуальный...
Сегодня государство при помощи различных законодательных инструментов старается максимально поддержать индивидуальных предприниматели. Зачастую это делается при помощи специальных налоговых режимов. Один из таких – патентная система налогообложения. Данный режим позволяет максимально снизить налоговое бремя и в то же...
