Как известно, сегодня Россия применяет три налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость: ставка НДС 0 процентов, ставка НДС 10 процентов, а также ставка НДС 18 процентов.
Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ, для предприятий, которые занимаются реализацией или экспортом товаров (работ, услуг) в сфере транспортных услуг, судостроительства, космической деятельности, международных перевозок предусмотрена налоговая ставка 0 процентов.
Десятипроцентная ставка является пониженной. При помощи ставки НДС 10 процентов государство стимулирует развитие определенных видов деятельности.
Применение ставки 18 процентов показано, если деятельность субъекта предпринимательства не входит в перечень операций, что облагаются по ставке 0 процентов и 10 процентов.
Исходя из п. 2 ст. 164 НК РФ, уплата НДС по ставке 10 процентов устанавливается при продаже продуктов питания, детских товаров, печатной продукции, товаров, связанных с медициной.
Случаи налогообложения ставкой НДС 10 процентов
1. Реализация продовольственных товаров, что предусмотрено в подпунктами 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. Перечень данных товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 и включает в себя:
С 01.01.2013 перечень продуктов питания, что подлежит обложению по НДС по десятипроцентной ставке, пополнился. К нему добавились жиры (кондитерские, кулинарные, пекарскими, заменители молочного жира), заменители (улучшители) масла-какао, топленые смеси, спреды (Федеральный закон от 29.11.2012 №206-ФЗ).
Данный перечень продуктов питания содержит примечание, в котором разъясняется, что принадлежность тех или иных продуктов отечественного производства к облагаемым по десятипроцентной ставке подтверждается, если коды их сертификата соответствуют Общероссийскому классификатору продукции.
Во избежание налоговых споров, предприятию, что занимается реализацией продуктов питания необходимо обзавестись сертификатами соответствия, особенно для подлежащих обязательной сертификации товаров.Перечень этих товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 1.12.2009 г. № 982.
Что касается импортных товаров, которые реализовываются на территории России и при этом облагаются ставкой НДС 10 процентов, то они систематизируются в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза. В решении Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 г. № 54 для таких товаров утверждены коды.
2. Реализации детских товаров:
- изделия из трикотажа для младенцев и детей от ясельной до старшей школьной возрастной группы (бельё, чулочно-носочные изделия, верхние изделия из трикотажа, трикотажные головные уборы, шарфы, перчатки);
- изделия швейной промышленности, в том числе те, что изготовлены из натурального кролика или овчины, верхняя одежда (включая костюмную и плательную группы), белье, одежда, головные уборы. Исключение – изделия из натуральных кожи и меха, кроме товаров из овчины и кролика;
- обувь (помимо спортивной);
- детские кроватки;
- детские матрацы;
- коляски;
- игрушки;
- подгузники;
- школьные принадлежности (тетради и дневники школьные, пеналы, альбомы и тетради для рисования, счетные палочки, счеты школьные, папки для тетрадей, альбомы для черчения, обложки для дневников, тетрадей и учебников, кассы букв и цифр, пластилин).
Конкретный перечень детских товаров, облагаемых десятипроцентной ставкой представлен в подпункте 2 п. 2 ст. 164 НК РФ
3. Реализация книжной продукции, связанной непосредственно с образованием, культурой и наукой (помимо эротической), а также печатной периодики (кроме изданий, что несут рекламный или эротический характер). Периодическим печатным изданием является журнал, газета, альманах, бюллетень, либо другое издание, что имеет текущий номер, постоянное название и выходит в продажу не реже раза в год. Периодическим печатным изданием рекламного характера считается печатное издание, в котором реклама превышает объем 40 % информации одного номера данного издания.
4. Реализация медицинских товаров как отечественного или иностранного производства:
- лекарственных препаратов (включая средства, что предназначены для клинических исследований медикаментов, фармацевтические субстанции, медикаменты, приготовленные аптечными предприятиями).
Для применения ставки НДС 10 процентов обязательным является наличие у предприятия регистрационного удостоверения на конкретное наименование медикамента. Если лекарственный препарат изготовлен непосредственно аптечным предприятием, то он не подлежит регистрации. В таком случае для применения десятипроцентной ставки НДС необходимо наличие рецепта на лекарственный препарат или требования медицинского учреждения.
Перечень этих товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 г. № 688.
- изделий медицинского назначения (латексные изделия, рентгеновские фотопленки, предметы ухода за больными, бумага медицинского и санитарно-гигиенического назначения, гипс, хирургические нити, стоматологические, хирургические, перевязочные материалы, бандажи, медицинская тара, ампулы и пр.).
Обязательным условием для применения десятипроцентной ставки является наличие регистрационного удостоверения на товар, что имеет медицинское назначение.
В случае отсутствия (а также окончания срока действия или незавершенной процедуры перерегистрации) регистрационного удостоверения на лекарственные средства и изделий, что предназначены для медицинского использования, применение налоговой ставки 10 процентов невозможно, согласно письма Минфина России от 12.07.2013 №03-07-07/27209, от 29.06.2012 №03-07-07/61, от 10.02.2013 №03-07-07/19, от 15.11.2011 №03-07-11/309, от 07.10.2011 №03-07-07/55, от 05.10.2011 №03-07-07/53.
5. В соответствии с подпунктом 5 п. 2 ст. 164 НК РФ применение десятипроцентной ставки НДС предусмотрено при продаже племенного крупного рогатого скота или племенных овец, свиней, коз, лошадей, племенного яйца. А также спермы (что получена от племенных быков, баранов, свиней, козлов и жеребцов) и эмбрионов (что получены от племенного крупного рогатого скота, или других племенных животных — лошадей, свиней, овец, коз).
Для данной группы ставка будет применяться с первого января 2013 года до тридцать первого декабря 2017 г.
6. Ставка НДС 10 процентов будет применена до первого января 2018 года при операциях по реализации услуг в сфере передачи племенной птицы и племенного скота в пользование (или во владение) по договору финансовой аренды с правом выкупа.
НДС 10 процентов — налог косвенного типа, которым облагаются товары и услуги в России. К данной категории относится большинство пищевых и прочих товаров народного потребления, имеющих наибольшую социальную значимость. Ставка в 10% позволяет существенно снизить налоговую нагрузку как на производителей продукции, так и на конечного потребителя. Добавленная стоимость оплачивается несколько раз на разных этапах производства и реализации, поле каждой перепродажи сырья или готового продукта.
Налог на добавленную стоимость действует исключительно внутри страны и распространяется на компании совершающие сделки при продаже, закупке товаров, сырья или услуг, конечным пунктом использования которых будет Российская Федерация. Экспортирующие компании освобождены от уплаты и работают по нулевой ставке, что признано поддержать экспорт.
Максимальная ставка в 20% также охватывает широкий спектр товаров, однако касается она продукции, не имеющей стратегическое значение для государства или же чрезмерно важной с социальной точки зрения.
Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов
В основном НДС 10% распространяется на пищевые товары входящие в потребительскую корзину. Рассмотрим подробней, на какие товары НДС 10 процентов распространяется в соответствии с налоговым законодательством:
- Скот и птица поставляемые живьем для продажи с последующим забоем и переработкой или для иных нужд;
- Мясные продукты и мясо за исключением деликатесной продукции, включая различные копчености, телятину, варианты вырезки, консервацию деликатесного типа;
- Молочные продукты и пастеризованное, стерилизованное молоко - к этой категории относятся йогурты, мороженное, фруктовый лед и т.д.;
- Яйца и изделия на их основе;
- Растительное масло подсолнечное и прочих видов;
- Маргарин пищевые и продуктовые жиры для использования в кондитерском производстве, жиры для производства шоколада, топленых смесей;
- Соль и сахар;
- Зерновые культуры в очищенном или переработанном виде, отходы зерновых;
- Комбикорма на основе зерновые, смеси для корма животных;
- Мука, крупы;
- Макаронные изделия;
- Рыба живая кроме редких и относящихся к деликатесным типам. Среди них осетровые, дальневосточный и балтийский лосось, и ряд других рыб;
- Морепродукты, сельдь, охлажденная и замороженная рыба, кроме редких видов и икорной продукции, крабов и ряда других деликатесных морепродуктов;
- Все виды овощей;
- Фрукты местного производства.
Обратите внимание, что если компания производитель работает на экспорт, с конечным пунктом поставки за пределами РФ, то к ней применяется нулевая ставка, так как НДС является внутренним налогом. Однако, экспортер все равно должен предоставлять нулевую отчетность, а также необходимые разрешения от таможенной службы и прочих органов в налоговую по адресу регистрации компании.
Еще одной товарной группой попадающей под десятипроцентную ставку, является продукция разработанная для детей. В частности, в нее входят:
- Кроватки детские из дерева и продуктов деревообработки;
- Трикотажные изделия, одежда, изделия из овчины, кроличьего меха, нижнее белье;
- Обувь летняя, зимняя, специальная;
- Постельные принадлежности;
- Памперсы и ряд гигиенических средств;
- Швейные изделия;
- Школьные принадлежности - тетради, ручки, карандаши, краски, пеналы, счеты, линейки и т.д..
Сниженная ставка необходима, чтобы обеспечить, свободный с финансовой точки зрения доступ к товарам являющимся социально значимыми. В случае с детскими принадлежностями, данное правило нацелено на создание более выгодных условий покупки для родителей и специальных учреждений по уходу за детьми.
В каких еще случаях НДС 10 процентов?
Есть дополнительная товарная группа, на которую распространяется действие сниженной налоговой ставки. В частности, к ней относятся медицинские товары и принадлежности, расходные материалы, мебель и прочая продукция медицинского назначения, для эксплуатации в специализированных медучреждениях или же для лечения на дому.
Также данное правило распространяется и в отношении печатных изделий. Периодических изданий, книг, журналов и т.д. Исключения составляют книги, журналы, газеты содержащие информацию рекламного или эротического характера.
Десятипроцентный налог применяется в отношении услуг авиаперевозок внутри страны. При предоставлении медицинских и ряда других платных услуг имеющих высокую социальную значимость. Полный перечень продукции и услуг, можно уточнить, обратившись в отделение ФНС или на их сайте в электронном формате.
Калькулятор
Начислить
Выделить
| Сумма без НДС: | 0 ₽ |
|---|---|
| НДС 10 %: | 0 ₽ |
| Сумма с НДС: | 0 ₽ |
Сумма НДС прописью:
Аналогичный на нашем сайте.
Подтверждение права на ставку 10%
Для того, чтобы получить право работать по минимальному проценту начисления добавленной стоимости, потребуется предоставить в ФНС соответствующую документацию, подтверждающую деятельность компании в выбранной сфере и содержащую информацию о предоставляемых услугах или реализуемых товарных группах. Для этого, необходимо уточнить коды классификации из единого реестра экономической деятельности соответствующие реализуемой компанией продукции.
Далее данные коды вносятся в документы передаваемые в налоговую, в случае, если они попадают под правило минимального уровня налогообложения, производитель или продавец получают соответствующее разрешение и в дальнейшем . Если же документы предоставлены после реализации, то расчет будет производиться исходя из максимального объема начислений - 20%, так как отсутствует возможность проверки реализованной партии продукции. Будьте внимательны при подготовке документов, желательно перепроверить данные и вписанные коды.
Необходимо строго перед началом коммерческой деятельности. Это позволит избежать существенных непредвиденных расходов. Рекомендуем обратиться в отделение ФНС для получения дополнительной консультации у профильных специалистов.
Объектом налогообложения НДС являются все продукты и всевозможные услуги к продаже на территории РФ. Исключение составляют отдельные категории продукции, материалов и работ, утвержденные на законодательном уровне. Продукты питания признаются объектом налогообложения. При этом ставки применяются разнообразные, в зависимости, от вида, сорта товара. В статье рассмотрим ндс на продукты питания со ставкой 10% и 18%, а также приведем пример проводок при производстве продуктов для питания.
Объекты налогообложения НДС
Объектом налогообложения по НДС принято считать реализацию в пределах государства за некоторым исключением. Продукты питания также облагаются налогом вне зависимости от того, являются ли они товаром для перепродажи или представляют собой продукцию пищевого производства.
Ставка НДС на продукты питания различна. Доступно использование ставки налога как 10% так и 18%.
Налогообложение продуктов питания
| Ставка налога | 10% | 18% |
| Социально-значимые продукты питания | Да | Да |
| Деликатесы | Нет | Да |
| Полуфабрикаты | Да | Да |
| Сырье для изготовления продуктов питания | Да | Да |
Более подробный список для производителей продуктов питания, а также для субъектов, занимающихся их перепродажей и ввозом товаров через границу, представлен в специальном Перечне продовольственных изделий.
В случае, если при перепродаже поставщик получает продукцию по льготной ставке НДС 10%, реализовать необходимо товар по приемлемой ставке. Ошибочно начисленная ставка налога поставщиком не снимает дальнейшей ответственности с продавца.
При обнаружении ошибки налоговые органы вправе пересчитать недополученный бюджетом налог, начислить штрафные суммы и пени при необходимости.
При ввозе товаров питания на территорию РФ по ставке 0% покупателю самому предстоит определить ставку налога, если целью ввоза является дальнейшая реализация. На основании применяемой ставки производится подсчет общей суммы для оплаты в бюджет.
НДС на продукты питания со ставкой 10%
Многие продовольственные товары рассматриваются как социально значимые. С точки зрения законодательства под эти критерии попадает большинство наиболее популярных и употребляемых продуктов. Согласно НК РФ, такая продукция облагается по льготной ставке 10%. Список довольно обширен и состоит из следующих компонентов:
- мясные продукты, изделия из него;
- молоко и молочные изделия, продукция, изготовленная на основе молока (кефир, мороженое);
- яйца и яичные товары;
- разнообразные крупы, прочие зерна, кормовые смеси;
- масло растительное, маргарин, пищевые жиры, используемые при производстве продуктов питания;
- сахар, сахар-сырец;
- соль;
- мука и мучные изделия, включающие в себя макароны, хлебобулочную продукцию, за исключением некоторых видов кондитерских изделий;
- живая рыба, без учета рыбы ценных пород (осетровые, форель, лососевые);
- морепродукты, консервы, пресервы, сельдь, рыба замороженная и охлажденная, не считая ценных промысловых пород, а также изделий их икры, крабов, лангустов и прочих деликатесов);
- детские продукты питания;
- товары диабетического характера;
- овощи, в том числе картофель.
Список льготных продуктов питания, которые облагаются по ставке НДС 10%, обширен и разнообразен. Но большинство товаров, признанных деликатесными, продукцией социально значимой не признаются.
Для более точного определения и классификации продуктов питания в целях определения нужной ставки налога стоит обратиться не только к положениям НК РФ. Подробный список представлен и в утвержденном Правительством РФ перечне товаров продовольствия, налогообложение которых следует осуществлять по льготной ставке 10%.
Воспользовавшись информацией из этого списка можно более подробно ознакомиться с продуктами питания, по которым возможно льготное налогообложение. Так, не все сыровяленые колбасы считаются деликатесными, лишь те, которые относятся к высшему сорту.
НДС на продукты питания со ставкой 18%
Большинство продовольственных товаров облагается с использованием НДС 10%. Подробный список указан в НК РФ и Перечне товаров. Прочая продукция подлежит реализации на иных основаниях – с использованием 18-процентной ставки.
К таким продуктам питания относятся деликатесные товары, дорогостоящие продукты питания:
- При реализации колбас и колбасных изделий следует обратить внимание на то, что сырокопченые и некоторые виды сыровяленой продукции, а также балык, карбонад, шейка, пастрома и прочие, реализуются по 18% ставке.
- Из молочных продуктов, облагаемых по 10-процентной ставке, исключение сделано для мороженого на фруктовой основе, масла сливочного.
- К хлебобулочным изделиям с налогообложением на общих основаниях относят торты, пирожные и прочую кондитерию.
- Если речь идет о рыбе и морепродуктах, налогообложение по 18-процентной ставке необходимо для рыб ценных промысловых пород (белуга, форель, семга, омуль и прочие), а также изделий из них. Сюда же относят лососевую, белужью икру, мясо крабов, лангусты.
Освобождение от налогообложения
Сами продукты питания полежат при реализации обязательному налогообложению НДС по ставке либо 10%, либо 18%. Однако операции с продовольственными товарами могут быть освобождены от налога.
К таким видам деятельности согласно НК РФ относится продажа продовольственной продукции общественными организациями общепита, продажа товаров питания в учреждениях образовательного и медицинского назначений.
Не осуществляется налогообложение организаций, освобожденных от НДС в силу малого оборота и небольшой выручки по итогам предыдущей деятельности. Субъектам, использующим льготные режимы, такие как ЕНВД, ЕСХН, УСН, ПСН, также облагать продукты питания НДС не обязательно. Эти условия затрагивают производство и дальнейшую реализацию, в том числе и перепродажу товаров.
Производство продуктов питания
Нередко при производстве товаров питания субъекты используют пониженную ставку реализации, закупая пищевое сырье по основной ставке 18%. Происходит это по причинам, что при изготовлении продуктов, дальнейшая продажа которых возможна с использованием 10-процентного НДС, присутствует полученное сырье от поставщиков по общей ставке. Законодательство особых требований не предъявляет. Однако при запросе в предоставлении объяснений налоговыми органами следует быть готовым предоставить соответствующую документацию. Наличие верно оформленных счетов-фактур от поставщиков позволяет в полной мере принять входящий НДС по сырью.
НДС на продукты питания: проводки
Пример . Организация «Восток» занимается производством хлебобулочных изделий. Реализация сдобы происходит по ставке 10% НДС. Для улучшения качества продукции принято решение использовать масло сливочное, полученное от поставщика. ООО «Восток» вправе учесть входящий НДС по маслу сливочному в полном объеме.
Дт 10 – Кт 62 – 10 000 рублей – закуп сливочного масла.
Дт 19 – кт 62 – 1 800 рублей – выделен налог из суммы закупа сырья.
Д62 – Кт 90-1 – 44 000 рублей – отгружена продукция покупателю.
Дт 90-3 – Кт 68 – 4 000 рублей – НДС с реализации.
В наступившем 2017 году стали действительными важные изменения в нормах российского налогового законодательства, включая новшества в НДС и КБК. Данная статья подробно рассмотрит все нововведения и их практическое значение.
Изменения в структуре декларирования НДС и условиях внесения данных
- Сто двадцать пятая строка в третьем разделе - вычеты компаний по капитальному строительству.
- Восьмой раздел - безлимитное внесение покупателями номеров всего объема таможенных деклараций по счету-фактуре. Лимит на 1000 знаков снят.
- Появившаяся строка под номером тридцать пять в девятом разделе - внесение номеров таможенных деклараций организациями ОЭЗ Калининградской области.
Декларация НДС у оплачивающих состоит, по меньшей мере, из листа с данными о подателе декларации и раздела 1, касающегося суммы уплачиваемого (возмещаемого) НДС. Оформлению подлежат и разделы, по которым организации есть что указать. Пример: разделы четвёртый и шестой - операции НДС 0%; седьмой раздел - необлагаемые налогом операции; восьмой с девятым разделы - книги закупок и продаж.
Ввод информации в документ требует обязательного использования книг продаж и покупок, регистров бухгалтерского и налогового учета, журналов учета полученных и выведенных счетов-фактур (в тех случаях, когда подобные журналы обязательны). С этого года Правила заполнения декларации по НДС содержат указание на это.
Подача электронных пояснений к декларации по НДС
Сейчас обязательной стала подача электронного прояснения к декларации по НДС. Прежде бухгалтером мог быть выбран бумажный вариант оформления для сдачи в ФНС. С января 2017 пояснения подаются лишь в электронном файле через специального оператора. Данная норма закреплена п. 3 ст. 88 НК РФ.
Для такой вот обновлённой отправки электронного пояснения по запросу ФНС при камеральных проверках выделяется до пяти дней. Пояснения, поданные в распечатанном виде, представленными не считаются. За непредставление пояснений согласно правилам первая штрафная выплата составит 5 тысяч российских рублей. Дополнительное непредоставление пояснения будет стоить 20 тысяч российских рублей.
Поручительства и гарантии не подлежат начислению НДС
Компании освобождены от начисления НДС за выданные поручительства или гарантии. Это нововведение отражено в подп. 15.3 п. 3 статьи сто сорок девятой НК РФ. Раньше НДС не начислялся лишь на выдаваемые банками гарантии. Причиной отмены стали многочисленные судебные тяжбы, успешно оспаривавшие необходимость рядовым организациям начислять НДС за выданные поручительства и гарантии.
Взимание НДС с платных интернет-услуг зарубежных компаний
С первого января начал действовать Закон № 224 ФЗ, регулирующий процедуру начисления НДС на услуги зарубежных фирм, предоставляемые ими гражданам РФ через Интернет и прочие информационные и телекоммуникационные каналы. К подлежащим налогообложению услугам относятся доступ к заархивированным массивам информации, реклама, доменные имена, хостинг и администрирование сайтов. В Налоговом Кодексе прописана норма, требующая взимать НДС при реализации электронных книг, изображений, аудиовизуальных файлов, компьютерных программ и игр, включая предоставление платного доступа к ним в сети Интернет, если таковые были куплены гражданами РФ. До этого электронные услуги иностранных резидентов НДС не облагались.
Иностранная компания должна направить заявление на регистрацию в ФНС в тридцатидневный срок с начала предоставления ею российским гражданам вышеуказанных услуг. Декларации и прочие документы иностранные компании обязаны подавать в личном кабинете плательщика налогов, зарегистрированном на сайте налоговой.
Территорией предоставления интернет-услуг становится Российская Федерация, когда банк, банковский счет оплаты услуги, оператор электронных средств, проводивший перевод средств за услугу, сетевой адрес или телефонный код покупателя услуги имеют регистрацию в РФ.
Ставка НДС в 2017 году
Основная ставка НДС составляет 18%. Социально значимые товары облагаются 10% и 0% НДС (согласно сто шестьдесят четвёртой статье НК РФ). От начисления НДС свободны такие услуги: образовательных учреждений, банков, ритуальных бюро, религиозных организаций, пассажирские перевозки.
С 2017 года увеличивается число плательщиков НДС по 10 % ставке. Компании-продавцы периодических изданий проплачивают 10% налог. Исключение составляют рекламные издания, на страницах которых количество рекламы превышает 45 % содержания издания (ФЗ от 30.11.2016 № 408-ФЗ). Раньше рекламная норма составляла 40%.
Пассажирские перевозки и перевозки багажа на дальние расстояния железными дорогами РФ с 2017 года попадают под 0% НДС (подп. 9.3 п. 1 статьи сто шестьдесят четвёртой, п. 5.3 статьи сто шестьдесят пятой НК РФ). До 2017 ставка налога по подобным перевозкам составляла 10 %. Перевозчик вправе утвердить нулевую ставку, предоставив в ФНС списочек надлежащих документов. В нём указываются: номера перевозочных накладных; пункты отправки и назначения; даты предоставления и стоимость услуг.
Теперь, получив региональное или областное субсидирование, следует проплатить НДС, ранее поставленный компанией к вычету. НДС требует восстановления, если фирма взяла себе субсидирование из госбюджета (подп. шестой пункта третьего ст. 170 НК РФ в ред. закона № 401-ФЗ). Прежде налог восстанавливался компаниями в ходе возмещения федеральным бюджетом затрат на закупку работ, необходимых материальных предметов, услуг.
Фирмы и ИП, зарегистрированные в России, покупающие электронные услуги у заграничных корпораций или выполняющие роль посредника во взаиморасчетах российских граждан с заграничными продавцами интернет-услуг, становятся агентами-налоговиками. Поэтому обязаны насчитывать НДС - ст. 174.1, п. 1 ст. 148, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 244 ФЗ. Российский заказчик услуги удерживает с любой оплаты НДС по ставке 18/118.
К списку контролируемых сделок с начала нового года не относятся беспроцентные займы и гарантии, предоставляемые российским фирмам (подп. 6, 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ - ФЗ № 401-ФЗ). ФНС не контролирует ценообразование по подобным сделкам и не требует информирования о них налоговиков.
Налоговый период и сроки подачи отчетных данных по НДС
Налоговым периодом сдачи отчетности и выплаты НДС считается квартал. По результатам квартала подаются декларации и выплачивается налог в бюджет.
Сроки подачи отчетности и перечисления НДС:
- по результатам 1-го квартала - до 25 апреля 2017;
- по результатам 2-го квартала - до 25 июля 2017;
- по результатам 3-го квартала - до 25 октября 2017;
- по результатам 4-го квартала - до 25 января 2018.
КБК по отчислениям НДС в 2017 году
Товары, работы, услуги, сбываемые в границах РФ:
- для налога: 18210301000011000110;
- для пени: 18210301000012100110;
- для штрафов: 18210301000013000110;
Товары, поставляемые из Белоруссии и Казахстана:
- для налога: 18210401000011000110;
- для пени: 18210401000012100110;
- для штрафов: 18210401000013000110;
Товары, переотправляемые из других стран в РФ (администратор - ФТС):
- для налога: 15310401000011000110;
- для пени: 15310401000012100110;
- для штрафов: 15310401000013000110.
С 2017 новые КБК действуют в платежных поручениях страховых взносов, пеней и процентов по ним. Оплаты по страховым взносам теперь направляются в ФНС.
Освобождение от уплаты НДС
Отмена выплаты НДС по ст. 145 НК РФ обязует предъявить следующие пакеты документов:
1. Компании, остающиеся работать в ОСНО:
. уведомление о правах на освобождение от выплаты НДС;
. балансовая выписка, где указана бухгалтерская выручка за трёхмесячный период до месяца освобождения;
. выдержка из книги продаж с итогами за трёхмесячный период до месяца освобождения.
2. Компании, переходящие с УСНО на ОСНО:
. уведомление и выдержка из книги учета прибыли и растрат (за трёхмесячный период до месяца освобождения).
Имеют право не выплачивать НДС с авансовых поступлений в 2017 году организации:
. освобожденные от платы НДС;
. работающие по специальному режиму;
. экспортирующие или реализующие свою продукцию вне РФ;
. сбываемые организацией услуги; или товары, необлагаемые НДС; или ставка налога 0%;
. получившие предоплату за товары, срок производства которых составляет дольше шести месяцев.
На данный момент в России применяется . В большей части операций, связанных с продажей в России, выгодней использовать 10% ставку. В НК РФ прописаны определенные условия, необходимые для получения ставки НДС 10 процентов, перечень товаров и услуг, подходящих под них, разнообразен.
Государство постоянно заботится о развитии молодого бизнеса. Поэтому и была создана ставка налога в 10%. Под нее попадает ряд жизненно важных товаров.
- Продовольственные товары . Это животные, птицы, мясные продукты кроме деликатесов (язык, телятина и т.д.) Также в перечень входят яйца и растительные масла, сахар, молоко и все молочные продукты без добавок в виде фруктового или ягодного льда. Мука, хлебобулочные и макаронные изделия, овощи, продукты детского и диетического питания, рыбопродукты, морепродукты, исключением являются деликатесы. Это относится и к ценным породам рыб, остальные рыбы также подходят для ставки в 10%.
- Товары для детей . В эту категорию входят все изготавливаемые для детей из трикотажа, натуральной овчины, кролика изделия, а также нижнее белье, обувь кроме спортивной. Кровати, матрасы, подгузники, школьные принадлежности: тетради, пластилин и т.д. Входят в эту категорию и швейные изделия.
- Медицинские товары . Независимо от производителя, в категорию входят все лекарственные средства, препараты, в также фармацевтические субстанции, используемые в клинических исследованиях.
- Печатные издания . Вся продукция, имеющая отношение к книгам, образованию, науке и культуре.
- Племенной скот . Весь рогатый скот и другие виды племенных животных, в число которых входят лошади и свиньи. Также в эту категорию занесены племенные яйца, эмбрионы и сперма, полученные от племенного скота.
Как подтвердить права на ставку
Независимо от того, по какой группе товаров будет проводиться процедура подтверждения прав на ставку НДС 10 процентов, все требования к организациям и сама схема подтверждения не имеют отличий.
Если реализуемая продукция российского производства, то следует в обязательном порядке выяснить код по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014). Когда он будет известен, надо провести его сверку с кодами, указанными в НК для НДС 10%. Если компания для реализации использует продукцию импортного производства, то следует выделить время для поиска кода ТН ВЭД, а также удостовериться в том, что он присутствует в списке. В этом случае начисление на товар происходит со ставкой в 10%.
Важность проверки кодов очень высока. Если вовремя не проверить их наличие, то придется оплачивать НДС 18%. Это происходит обычно в двух случаях: когда на продукции присутствуют коды, не входящие в список 10% ставки, или в случае полного отсутствия кодов.
К медицинским препаратам предъявляется особое требование: все они должны быть подвержены регистрационной процедуре и иметь соответствующие удостоверения. Только после предъявления налоговым органам данного документа будет применена сниженная ставка.
Информацию об изменениях в 2017 году по ставке 10% можно увидеть в данном видео:
Документы для получения сниженной ставки
Во время процедуры исчисления НДС ИП или любая организация на ОСН должна подтвердить, что проведенная реализация продукции в действительности полностью соответствует требованиям, предъявляемым налоговым законодательством. То есть налогоплательщик должен доказать, что проданный им товар подходит под НДС 10%, в каких случаях и как это правильно сделать, точного указания нет. Отсутствует в 164 статье НК и конкретика по поводу предоставления документации, с применением которой можно доказать права на получение пониженной ставки.
На данный момент подтверждение, что продукция действительно соответствует требованиям и должна проходить по НДС в 10%, проводится с применением сертификации и декларирования. А это означает, что, как и ранее, доказать правомерность применяемой для определенной продукции 10% налоговой ставки возможно лишь с помощью декларации, которая обязана быть предоставлена в налоговые органы в выделенный для этого срок.
В декларации присутствует вся информация, в которую входит и код ОКП, он является одним из главных доказательств, позволяющих пользоваться правом снижения НДС.
Ставка 10% может использоваться и для оптимизации налогов. Для примера, как это делает сеть «Макдональдс»:
Как избежать подвохов
Бывают случаи, когда работающие по 10% ставке НДС компании подвергаются доначислению налога после проведенного ряда проверок. Основанием доначисления в этом случае может являться отсутствие доказательства правомерности использования 10% ставки. В такой ситуации выиграть дело в суде практически на грани фантастики. Причиной тому является невнимательное отношение к выбору организации, у которой приобретается продукция.
Многие недобросовестные фирмы подделывают сертификаты, предоставляя товар компаниям-закупщикам. И казалось бы, импортеры ничего не нарушают, продукция имеет сертификат и соответствует коду, позволяющему снизить процент налога, но если во время проверки налоговой будет выявлено, что данный сертификат не является действительным, а выдавшая его фирма фиктивная, то избежать отказа в применении пониженной ставки НДС вряд ли удастся.
