Иными словами, Минфин России опроверг точку зрения московских налоговиков об обязательном удержании НДФЛ с сумм заработной платы, выплачиваемой родственникам умершего работника.В комментируемом Письме тоже присутствует ссылка на положения пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ о прекращении обязанностей по уплате налога и (или) сбора смертью физического лица — налогоплательщика или объявлением его умершим. При этом подчеркнуто, что наследникам вменяется обязанность погашать задолженность умершего лица либо лица, признанного умершим, только по поимущественным налогам и в пределах стоимости наследственного имущества.
Детали оформления больничного листа умершего сотрудника
Внимание
Так, трудовые книжки, не полученные работниками при увольнении либо в случае их смерти не востребованные родственниками, хранятся в кадровой службе в течение двух лет, а затем передаются в архив организации. Срок хранения таких документов — 50 лет. Нарушение законодательства о ведении и хранении трудовых книжек относится к нарушению законодательства о труде и охране труда (ст. 5.27 КоАП РФ). Принимать ли больничный от родственников? Случается, что сотрудник умирает в период нахождения на больничном.
В такой ситуации имеются следующие особенности оформления листка нетрудоспособности.Согласно п. п. 60 — 61 Порядка выдачи листков нетрудоспособности <1 больничный лист оформляется и выдается человеку в день обращения (установления нетрудоспособности) и закрывается лечебным учреждением днем смерти (в случае смерти застрахованного лица).
Больничный умершего сотрудника: расчет
Пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованному лицу за следующие периоды:1) за период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты работником трудоспособности вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;2) за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;3) за период заключения под стражу или административного ареста;4) за период проведения судебно-медицинской экспертизы;5) за период простоя, за исключением случаев, предусмотренных ч. 7 ст.
Оплачиваем больничный после смерти работника
Статус по отношению к скончавшемуся сотруднику Нет НДФЛ Муж Материальная помощь в любом размере Пособие на погребение Ритуальные услуги Жена Дети Отец Мать Усыновитель и усыновлённый Иждивенец на день кончины Другие родственники и лица, оплатившие похороны при наличии подтверждающих документов Пособие на погребение Ритуальные услуги Бухгалтерские проводки по расчётам с родственниками Расчёты с членами семьи заносятся на счёт 76 «Разные Д и К». Сальдо по зарплате переходит с 70 на 76 счёт. Начисления скончавшемуся члену коллектива отражаются следующим образом. Д 20 (26, 44) К 70 – начисляется зарплата, отпускные, матпомощь; Д 20 (26, 44) К 70 – начисление больничного за счёт компании; Д 69 К 70 – начисление по больничному за счет соцстраха; Д 70 К 76 – задолженность перед умершим переходит в задолженность перед родными; Д 76 К 50 – выплата родственнику.
Сотрудник организации умер: правовые и налоговые последствия (фимина н.в.)
К тому же в связи с переходом к наследнику прав на указанные ценные бумаги у него появился собственный доход по операциям с ними, который облагается НДФЛ в общем порядке.Минфин России порекомендовал компании рассчитать сумму НДФЛ с доходов наследника (как владельца ценных бумаг, нового учредителя управления) по итогам 2011 г., определив налоговую базу со дня открытия наследства, и предложил представить соответствующую справку по форме 2-НДФЛ в налоговый орган. Налог за 2012 г. с доходов наследника — нового учредителя управления, по мнению финансового ведомства, следует исчислять в общем порядке без учета аналогичных доходов за 2011 г. Август 2012 г.
Ндфл: налогообложение выплат умершему работнику
Дата размещения статьи: 19.03.2015 Нестандартная ситуация — смерть сотрудника в период нахождения на больничном или вследствие несчастного случая — зачастую вызывает вопросы у практикующих специалистов. В настоящей публикации приведем анализ данной непростой ситуации как с точки зрения налогового права, так и с позиций гражданского и трудового права. Как оформить увольнение? Смерть относится к обстоятельствам прекращения трудового договора между сотрудником и работодателем, причем к обстоятельствам, не зависящим от воли сторон.
Как следует из Трудового кодекса, в рассматриваемом случае необходимо оформить увольнение по п. 6 ч. 1 ст.
Больничный умершего сотрудника
Инфо
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н. Как выплатить и учесть пособие по больничному, закрытому в связи со смертью работника Не полученные в связи со смертью работника суммы соцстраховских пособий работодатель обязан выплатитьч. 5 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; п. 1 ст. 1183 ГК РФ:
- членам семьи, совместно проживавшим с умершим, - супругу (супруге), родителям, детям, усыновленным, усыновителямст. 2 СК РФ;
- нетрудоспособным иждивенцам независимо от совместного проживания с умершим.
Вместе с тем в последнее время некоторые отделения ФСС не принимали расходы по выплате пособий членам семьи умершего по больничным, закрытым в связи со смертью работника. Фонд исходил из того, что он сам больничный лист работодателю не предъявил и пособие ему при жизни начислено не было. А умерший застрахованным уже не является. Значит, такой листок нетрудоспособности не подлежит оплате.
Комментарии и мнения
Важно
Временным порядком обеспечения соцпособием на погребение, возмещение стоимости услуг по погребению и учета расходов средств соцстрахования для этих целей. Пособие может быть перечислено из средств Фонда социального страхования. В таком случае страховые взносы в ФСС уменьшаются на размер выплаты.
В январе 2015 года произошло увеличение размера пособия. Оно составило около 5 277 рублей. Для того, что получить средства, родственники умершего должны направить в ФСС:
- заявление на выплату пособия (составляется произвольно);
- справку о смерти лица, которая выдана отделением ЗАГС (оригинал);
- квитанции ритуальной службы, чеки ККТ, а также другие бумаги, которые подтверждают факт оплаты похорон по гарантированному перечню.
Пособие, выплачиваемое на погребение, или компенсация ритуальных услуг не предполагают начисление НДФЛ и страховых взносов.
- Пособия родителям: не требуйте лишних документов, № 18
- Не забывайте закрывать больничный!, № 17
- Как применять районный коэффициент при расчете соцстраховских пособий, № 16
- Как рассчитать пособие по больничному, если основной работник стал совместителем, № 10
- Можно ли взыскать с медучреждения пособие, не возмещенное ФСС из-за ошибок в больничном, № 9
- Как надо было считать пособие по уходу за вторым ребенком по правилам 2010 года, № 9
- «Вахтовая» травма между рабочими сменами: производственная или нет?, № 8
- Участвуя в пилотном проекте, работодатель выплатил пособие вместо ФСС: что делать, № 5
- Как доплатить недоплаченное пособие, № 3
- Выплачиваем соцстраховские пособия совместителям, № 2
- Максимум заработка для расчета пособий перевалил за 1 млн руб., № 1 2013 г.
Ндфл с больничного листа выплачевоего после смерти сотрудника
Соответственно, у работодателя отсутствуют основания для отказа в назначении пособия по временной нетрудоспособности. Кому отдать последнюю зарплату умершего работника? К моменту смерти сотрудника могут иметься начисленные работодателем выплаты, не полученные работником по причине смерти (последняя зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск, неполученное пособие по временной нетрудоспособности).Согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная сотрудником ко дню его смерти, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Таким образом, список возможных получателей зарплаты и иных полагающихся умершему выплат включает в себя членов семьи, лиц, не являющихся членами семьи, но находившихся на иждивении умершего ко дню его смерти (то есть необязательно родственников умершего).В соответствии с п.
1 ст.
Ведь нормы законодательства об исчислении взносов с выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам в целом идентичны (исключение составляет только порядок начисления взносов в ФСС). Каким образом выплатить пособие на погребение? По заявлению родственника умершего работника работодатель может выплатить пособие на погребение или вместо этого оплатить специализированной службе ритуальные услуги (п. 4 Временного порядка обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели <4 (далее — Временный порядок)). Данное пособие выплачивается за счет средств ФСС. Это означает, что на сумму пособия на погребение (стоимость ритуальных услуг) можно уменьшить страховые взносы в ФСС (п.
13 Временного порядка).
Согласно действующему законодательству, получателями денежных средств могут являться:
- родственники скончавшегося, проживавшие с ним в одной квартире (муж, жена);
- нетрудоспособные иждивенцы вне зависимости от места их фактического проживания.
Перед выдачей причитающихся средств бухгалтер обязан запросить у родственников умершего документы, подтверждающие право на получение пособия. Больничный умершего сотрудника рассчитывается по стандартному алгоритму. Средний заработок специалиста умножается на число дней по листку нетрудоспособности.
От полученной суммы уплачивается процент согласно страховому стажу работника (от 60 до 100%). Денежные средства перечисляются в любом случае, какими бы ни были причины кончины гражданина. Закон дает родным умершего четыре месяца на то, чтобы прийти за причитающимся им пособием.
ГК РФ право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, сумм возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит членам семьи умершего, проживавшим совместно с ним, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали ли они совместно с умершим. То есть речь идет о дополнительном требовании, не предусмотренном ст.
Оплачиваем больничный после смерти работника
Поэтому в случае смерти работника начисление и выплата пособия должны быть произведены работодателем членам семьи застрахованного лица при предъявлении листка нетрудоспособности за весь период нетрудоспособности, включая день смерти застрахованного. ФСС также недавно выпустил Письмо с аналогичной позицией, которым должны руководствоваться отделения на местах.
Внимание
Фонд указал, что в случае временной нетрудоспособности медицинская организация должна оформить и выдать листок нетрудоспособности. При закрытии листка в связи со смертью болевшего в строке «Иное» указывается код 34, вслед за кодом в ячейках проставляется дата смерти работника.
Детали оформления больничного листа умершего сотрудника
Поэтому члены семьи работника не вправе требовать выплаты пособия после его смерти. Однако такой подход не нашел поддержки в судебной практике.
Инфо
Суды указывают, что факт смерти работника не прекращает обязанность работодателя по выплате не полученных им при жизни доходов, в том числе пособия по временной нетрудоспособности. И если работник до момента смерти состоял в трудовых отношениях с работодателем, то есть являлся застрахованным лицом, то он имел право на получение пособия по временной нетрудоспособности, но не смог реализовать его.
Ведь право на получение пособия возникает со дня наступления страхового случая, то есть с момента начала болезни и утраты по этой причине заработка, а не с момента начисления пособия. Все дальнейшие действия, в том числе обращение за пособием, его начисление и выплата, являются лишь реализацией уже возникшего права.
Многие считают, что Письмо Минтруда РФ не является законодательным актом, поэтому не вправе приниматься в качестве разъяснительного. Однако при проверках деятельности учреждения на него можно ссылаться.
Контролирующие организации часто отмечали то, что НДФЛ платит сам работник, а отчисления в фонды за него делает работодатель. Поэтому даже после смерти лица обязанности работодателя остаются прежними.
Вышеуказанный порядок расчетов используется и в том случае, если умирает подрядчик, который был связан с работодателем гражданско-правовым договором. Ведь законодательное регулирование таких отношений идентично трудовым.
Пособие на погребение Если родственники обращаются к работодателю умершего человека, может быть произведена выплата пособия на погребение. Другим вариантом является оплата ритуальных услуг конкретной компании.
Больничный умершего сотрудника: расчет
То есть работодателю необходимо депонировать начисленную сумму пособия и ждать, пока за ней обратятся. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»: 2018 г.
- ФСС отказал в зачете пособия: подавать ли уточненку по РСВ, № 8
- Что делать, если работник принес липовый больничный, № 8
- Изменен порядок выдачи больничных по уходу за детьми, № 8
- Ошибки в больничном - не повод для отказа в зачете расходов на пособие, № 8
- Электронный больничный на практике, № 6
- Декретное пособие: право на перенос лет расчетного периода ограничено, № 6
- Больничное пособие: что будет, если работник вовремя не явился на прием к врачу, № 5
- Детские пособия с 1 февраля 2018 года, № 4
- Увеличение минимума пособий в 2018 году, № 3
- Выросли максимумы пособий - 2018, № 1
Действия в случае смерти сотрудника во время больничного
И члены семьи рассчитывать на денежные средства не вправе. Такая позиция не была поддержана судебными органами.
На основании различных решений было решено, что работник даже после смерти может получить пособия, которые причитались ему до наступления кончины.Ведь он был застрахованным лицом, имеющим право получить пособие, но не реализовавшим его. Застрахованные лица получают защиту при непосредственном наступлении страхового случая, а не в момент расчета выплат.
Таким образом обратившиеся за получение выплаты родственники реализуют право застрахованного лица. На основании больничного листа производится оплата временной нетрудоспособности до наступления смерти сотрудника.
Больничный умершего сотрудника
Важно
Размер пособия по нетрудоспособности зависит от среднего заработка, рассчитанного за двухлетний период до момента, когда наступил страховой случай и количества лет, в течение которых были отчисления взносов в ФСС (страхового стажа):
- от 100 % среднего заработка, если отчисления из его зарплаты проводились восемь и более лет;
- 80 % – если стаж страховой от 5 до 8 лет;
- 60 % – когда человек был застрахован менее пяти лет.
Если до того, как работник заболел и обратился в лечебное учреждение, страховой стаж составил менее полугода, средний заработок рассчитывается из расчета фактически отработанного времени, но, в пределах, не превышающих уровня минимальной заработной платы. В соответствии с нормами ст. 12 ФЗ № 255, регулирующего вопросы, связанные с обязательным страхованием в случаях временной нетрудоспособности и материнства, в редакции 03.
07.
Онлайн журнал для бухгалтера
Больничный умершего сотрудника: расчет Внимание Наследование невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию В нем сказано, что родственники могут претендовать на получение:
- заработной платы;
- пенсии;
- стипендии;
- социальных пособий;
- компенсационных выплат;
- алиментов.
Основным требованием к родственнику при получении выплаты является (в соответствии со статьей 141 ТК ФР) совместное проживание обратившегося гражданина с умершим человеком. Особое внимание должны уделять бухгалтера способу перечисления средств. При выплате заработной платы на банковскую карту и сообщении сведений о кончине работника, необходимо исключить вероятность перевода зарплаты. Ведь если деньги поступят на счет, а родственники снять их не смогут, они могут предъявить претензии к учреждению.
Сотрудник организации умер: правовые и налоговые последствия (фимина н.в.)
Статус по отношению к скончавшемуся сотруднику Нет НДФЛ Муж Материальная помощь в любом размере Пособие на погребение Ритуальные услуги Жена Дети Отец Мать Усыновитель и усыновлённый Иждивенец на день кончины Другие родственники и лица, оплатившие похороны при наличии подтверждающих документов Пособие на погребение Ритуальные услуги Бухгалтерские проводки по расчётам с родственниками Расчёты с членами семьи заносятся на счёт 76 «Разные Д и К». Сальдо по зарплате переходит с 70 на 76 счёт. Начисления скончавшемуся члену коллектива отражаются следующим образом. Д 20 (26, 44) К 70 – начисляется зарплата, отпускные, матпомощь; Д 20 (26, 44) К 70 – начисление больничного за счёт компании; Д 69 К 70 – начисление по больничному за счет соцстраха; Д 70 К 76 – задолженность перед умершим переходит в задолженность перед родными; Д 76 К 50 – выплата родственнику.
Причины, когда прекращаются правовые отношения условно можно объединить в три группы:
- по желанию или вынужденным личным обстоятельствам самого сотрудника;
- когда инициативу расстаться с работником, не устраивающим работодателя, проявляет руководитель предприятия (собственник);
- не зависит от воли сторон необходимость прекратить действие договора.
Нормы ст. 83 ТК РФ дают перечень причин, когда сотрудника увольняют по стечению обстоятельств, вне зависимости от того, что ни он, ни руководитель такой инициативы не проявляли. Шестым пунктом этой статьи предусмотрено прекращение трудового договора, если человек, состоящий в трудовых отношениях с предприятием, умирает или по решению судебных органов признан безвестно отсутствующим, умершим. При увольнении работника, в силу норм ст.
Кому выплачивается пособие по больничному листу в случае смерти
В документе подтверждается, что пособие по временной нетрудоспособности должно быть выплачено обратившимся родственникам. Однако в листе обязательно обозначается смерть работника с указанием даты. Для получения выплаты родственники должны обратиться по месту трудовой деятельности умершего. Им отводится четырехмесячный срок на заявление. При отсутствии родственников или их необращении в течение четырех месяцев для получения пособия, оно будет унаследовано в общем порядке.
При этом работодатель должен депонировать выплату и ждать обращения заинтересованных лиц. Как уволить Кадровые службы не всегда знают, как уволить сотрудника, которые скончался, будучи на больничном.
Подробные разъяснения даются в Трудовом кодексе РФ. На основании закона смерть является поводом для окончания трудовых взаимоотношений с работником.
N 624н) не содержит новелл в плане определения лица, которому полагается пособие умершего человека. Поэтому нет оснований не применять указанные выше рекомендации.Вместе с тем, провозглашая право родственников на получение пособия за умершего сотрудника, ФСС не дает ответа на вопрос, в какие сроки необходимо выплатить пособие по временной нетрудоспособности. Поэтому мы рекомендуем в любом случае уточнить позицию своего отделения ФСС по данной непростой ситуации.Так, например, Нижегородским региональным отделением ФСС выпущено Письмо от 24.10.2011 N 01-22/04-22431, где сделан следующий вывод: поскольку продолжение листка нетрудоспособности относится к тому же страховому случаю, что и первичный больничный лист, можно выплатить пособие по временной нетрудоспособности родственникам, если с продолжением больничного листа работник при жизни не успел обратиться к работодателю.
Бывают случаи, когда болезнь работника заканчивается его смертью. В связи с этим у бухгалтеров возникают вопросы, касающиеся оформления увольнения, как выплатить больничный умершего сотрудника, невыплаченной заработной платы, налогообложения. Ответы на эти вопросы можно найти в статье.
Как уволить умершего сотрудника
Когда умирает член рабочего коллектива, нужно прекратить трудовое соглашение, по которому он был оформлен, независимо от того срочное оно или бессрочное.
С целью правильного оформления расторжения договора необходимо наличие следующей документации:
- Свидетельство о смерти, оформленное родственниками в ЗАГСе.
- Приказ или распоряжение о том, что работник уволен в связи с его кончиной.
- Запись об увольнении в трудовой.
Важно! Датой, которой прекращается соглашение с умершим сотрудником, является дата, обозначенная в документе, свидетельствующем о его кончине.
Больничный умершего сотрудника: как обозначается смерть сотрудника в больничном?
Когда человек умирает в период болезни, в больничном листке работником стационара или поликлиники должны быть отмечены следующие сведения:
- В соответствующем разделе в строчке «Иное» проставляется код «34», обозначающий «умер».
- Далее идёт день смерти.
- В строке «Приступить к работе» отметки отсутствуют.
Важно! Заполнение больничного в организации, где трудился умерший, будет аналогичным заполнению больничного сотрудника, приступившего к работе. Исключение составляет тот факт, что последним днём, за который причитается оплата, будет день, когда сотрудник умер.
Запись в трудовой умершего работника
Такая запись должна выглядеть следующим образом:
№ записи | Дата | Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона) | Наименование,
дата и номер документа, на основании которого внесена запись |
||
| число | месяц | год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Общество с ограниченной ответственностью «Виринея» (ООО «Виринея») | |||||
| 8 | 02 | 11 | 2012 | Принята в отдел комплектации на должность специалиста по снабжению. | Приказ от |
| 9 | 10 | 10 | 2016 | Трудовой договор прекращен в связи со смертью работника, пункт 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации | Приказ от |
| Специалист Снегирь Р.К. Снегирь | |||||
В личной карточке Т-2 делается запись, соответствующая записи в трудовой.
Важно! Получить трудовую книжку скончавшегося работника имеют право его родственники. Если обращения не последовало, то книжка хранится на предприятии в продолжение 75 лет.
Трудовая выдаётся двумя способами:
- Под расписку на руки.
- Посредством почтовой связи, если кто-либо из членов семьи умершего письменно попросил об этом.
При этом письмо должно быть обязательно:
- ценным;
- с описью;
- с уведомлением о том, кто его получил.
Родственниками умершего человека должны предоставить документы, подтверждающие их личность и доказывающие близкое родство. Копии таких документов помещаются в личное дело бывшего работника.
Документация, требуемая от членов семьи
Кто имеет право на получение денег, и какова необходимая для этого документация –указано в таблице:
Важно! Предприятие имеет возможность выдать членам семьи и иждивенцам также и причитающие скончавшемуся человеку средства.
* Если муж или жена умершего имели отметки в паспорте, свидетельствующие о регистрации по разным адресам, это не является основанием для признания проживания несовместным.
Важно! В том случае, когда никто из семейства умершего не жил вместе с ним, и у него не было никаких лиц на содержании, невостребованные суммы должны быть отправлены бухгалтерией на депонент, так как подлежат включению в наследственную массу.
Как правильно начислить и выплатить
После смерти человека могут остаться невыплаченными:
- Суммы по больничному.
- Неполученная зарплата.
- Компенсационные выплаты за отпуск, который сотрудник не успел отгулять.
- Прочие суммы, прописанные в трудовом соглашении и локальных актах.
Пример начисления и выплаты
Зам. начальника отдела Кириленко Н.А. заболела 15 сентября 2016 года. Во время нахождения на листке нетрудоспособности она скончалась 25 сентября 2016 года.
Средства, начисленные по больничному, получены мужем Кириленко Б.В.
Важно! Суммы больничного пособия, причитающиеся скончавшемуся работнику, назначаются в срок, не превышающий четырёх месяцев с даты смерти.
Когда не начисляются НДФЛ и взносы в соцстрах
Суммы и налоги умершего человека
Также не облагаются и другие суммы, обозначенные в таблице наряду с налогами, которые должны уплатить наследники.
Важно! Средства, полагающиеся умершему по больничному листу, не облагаются НДФЛ и взносами в ФСС.
Суммы и налоги родственников
В большинстве случаев эти суммы не облагаются налогом на доходы.
Важно! Работодатель может по своей инициативе может выплатить родственникам умершего материальную помощь, а также пособие на погребение за счёт средств соцстраха.
| Статус по отношению к скончавшемуся сотруднику | Нет НДФЛ |
| Муж | Материальная помощь в любом размере Пособие на погребение Ритуальные услуги |
| Жена | |
| Дети | |
| Отец | |
| Мать | |
| Усыновитель и усыновлённый | |
| Иждивенец на день кончины | |
| Другие родственники и лица, оплатившие похороны при наличии подтверждающих документов | Пособие на погребение Ритуальные услуги |
Бухгалтерские проводки по расчётам с родственниками
Расчёты с членами семьи заносятся на счёт 76 «Разные Д и К». Сальдо по зарплате переходит с 70 на 76 счёт.
Начисления скончавшемуся члену коллектива отражаются следующим образом.
Д 20 (26, 44) К 70 – начисляется зарплата, отпускные, матпомощь;
Д 20 (26, 44) К 70 – начисление больничного за счёт компании;
Д 69 К 70 – начисление по больничному за счет соцстраха;
Д 70 К 76 – задолженность перед умершим переходит в задолженность перед родными;
Д 76 К 50 – выплата родственнику.
Полагаются ли удержания по авансам
Бывают случаи, когда работник находится на больничном больше месяца, и у бухгалтеров возникает сомнение: не должны ли они выплатить ему часть больничного в виде аванса? Конечно, поступать таким образом нельзя, так как ФСС выплачивает пособие только по предъявленному больничному. Тем более такая ситуация усугубится, если сотрудник умер, находясь на больничном.
Также бывают случаи, когда сотрудник умер во время больничного, а до этого отгулял заранее отпуск.
Важно! В статье 137 ТК РФ ничего не сказано об удержаниях из заработной платы умершего работника.
Пример расчета
Учётчица Семенченко Е.Г. отгуляла авансом отпуск в октябре 2016 года, проработав в организации 6 месяцев. При этом она получила отпускные в полном объёме. Затем учётчица вышла на работу, и отработав один месяц, оказалась на больничном. Во время больничного она скончалась.
Задолженность Семенченко Е.Г. по отпускным составила 7800 рублей.
Заложенность организации по зарплате перед ней – 15600 рублей.
Пособие по больничному – 14000 рублей.
В результате родственники умершей должны получить 15600+14000=29600 рублей, а задолженность по отпускным списывается в убыток проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 73 7800 руб. как нереальная ко взысканию.
Вопросы по больничному скончавшегося сотрудника
Вопрос № 1. В какой срок предприятие обязано выдать родным суммы, положенные умершему по больничному?
Ответ: Предприятие, по указаниям статьи 141 ТК РФ, должно осуществить выплаты в продолжение семи дней со дня подачи заявления и предоставления необходимой документации.
Вопрос № 2. Как получить выплаты умершему по больничному, если он работал в регионе, где действовал пилотный проект?
Ответ: Часть пособия (за первые 3 дня) должен выплатить работодатель, а за оставшейся частью нужно обратиться в отделение социального страхования.
Вопрос № 3. Если родственники живут далеко и не могут получить суммы по больничному за умершего, может ли компания выдать денежные средства его гражданской жене, которая проживала с ним на момент смерти и может подтвердить это документально?
Ответ: Нет, так как гражданская жена, в соответствии с законом, не относится к членам семьи и не является де юре супругой.
Вопрос № 4. Считается ли законным отказ ФСС в компенсации расходов предприятию по больничному скончавшегося работника, если сумма переведена на зарплатную карту по просьбе родственников?
Ответ: Да, считается. Если родственники не получили причитающиеся суммы в продолжение четырёх месяцев, они должны поступить в состав наследства и переводятся на депонент, а не на карту. Даже если наследники смогут распоряжаться этими суммами, ФСС их возмещать не должен.
Прошу дать письменный ответ эксперта: Сотрудник умер, был предоставлен больничный с кодом "иное -34 (Сотрудник умер)" Наследники умершего просили перевести пособие по больничному на его зарплатную банковскую карту. Правомерен ли отказ ФСС в возмещении расходов при переводе пособия по больничному на счет умершего сотрудника, к которому имеют доступ наследники?
Ответ
Согласно ч.5 ст.15 Закона №255-ФЗ начисленные суммы пособий по временной нетрудоспособности, не полученные в связи со смертью застрахованного лица, выплачиваются в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, Ст.1183 ГК РФ установлено, что больничный в случае смерти выплачивается членами семьи умершего застрахованного лица, а также его нетрудоспособными иждивенцами. При этом требования о выплате указанных сумм должны быть предъявлены в течение четырех месяцев со дня смерти работника. По истечении указанного срока суммы, причитающиеся умершему и не востребованные членами его семьи, совместно проживавшими с умершим, или иждивенцами, включаются в состав наследства.
Следовательно, организации не должна была выплачивать пособие на зарплатную карту умершего работника. Поэтому отказ ФСС правомерен. Даже несмотря на то, что наследники будут вправе распоряжаться остатком денежных средств на этой карте после вступления в наследство.
НаталииГусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля ИДПО «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса
Ситуация: как оплатить день смерти сотрудника. Сотрудник умер, находясь на больничном. Родственники представили больничный лист и свидетельство о смерти
Включите этот день в расчет пособия по временной нетрудоспособности.
Для назначения больничного пособия медорганизации выдают листки нетрудоспособности. Непосредственно выдает и продлевает больничный листок лечащий врач после личного осмотра. По желанию больного врач выдает бюллетень в день обращения или в день закрытия. Как правило, это происходит в день его закрытия.
Это предусмотрено пунктами , и Порядка, утвержденного .
При амбулаторном лечении, если больной умер, листок нетрудоспособности врач закрывает днем смерти. При этом в строке «Иное» он указывается код «34» и дату смерти. Это следует из Порядка, утвержденного .
При стационарном лечении листок нетрудоспособности должен охватывать весь период такого лечения. Этот бюллетень врач выдает на руки при выписке из стационара. В случае смерти пациента в больнице врач закроет листок нетрудоспособности днем смерти. При этом в строке «Иное» больничного должен стоять код «34» и дата смерти. Это следует из пунктов и Порядка, утвержденного .
Больничное пособие начислите за весь период нетрудоспособности, включая день смерти сотрудника. Ведь по общим правилам пособие начисляют с первого дня заболевания или получения травмы до выздоровления сотрудника или же до момента получения им инвалидности, а в рассматриваемой ситуации до даты смерти (). То есть периодом болезни сотрудника будет являться период со дня открытия больничного листка по день его закрытия.
Выплачивайте больничное пособие . То есть за счет средств организации оплатите только первые три календарных дня болезни сотрудника, а с четвертого дня пособие возмещает ФСС России.
Выдавать пособие, которое не получил умерший сотрудник, следует его родственникам и иждивенцам. Больничное пособие, которое родственники и иждивенцы не истребуют в течение четырех месяцев, включается в состав наследства. Данный порядок предусмотрен статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, статьями и Гражданского кодекса РФ.
Аналогичные разъяснения приведены в .
Пример выплаты больничного пособия в случае смерти сотрудника
Секретарь организации Е.В. Иванова заболела 24 августа 2016 года. Находясь на больничном, она скончалась 29 августа 2016 года.
Расходы на выплату пособия за период болезни Ивановой до дня ее смерти – с 27 по 29 августа 2016 года – возмещает ФСС России.
Пособие организация выплатила мужу Ивановой.
ПИСЬМО ФСС РОССИИ ОТ 08.07.2015 № 02-09-11/15-11127
[О направлении информации по вопросу выплаты пособия по временной нетрудоспособности, не полученного застрахованным лицом при жизни]
Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) письмом от 08.07.2015 № 2-09-11/15-11127 в связи с поступающими обращениями территориальных органов Фонда, организаций и граждан по вопросу выплаты пособия по временной нетрудоспособности, не полученного застрахованным лицом при жизни в связи с его смертью, совместно проживавшим с ним членам его семьи, а также нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали, направляет следующую .
Заместитель председателя Фонда
Е.Л.Писаревский
Приложение
к письму ФСС России
от 08.07.2015 № 02-09-11/15-11127
Приложение. Информация по вопросу выплаты пособия по временной нетрудоспособности, не полученного застрахованным лицом при жизни
Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.
Государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков, а также реализация ими социальных гарантий являются основными принципами осуществления обязательного социального страхования.
Одной из целей обязательного социального страхования является компенсация утраченного застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода при наступлении страхового случая.
В соответствии с в случае смерти работника трудовой договор с ним подлежит прекращению.
Установлено, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, в соответствии со выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
Начисленные суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, не полученные в связи со смертью застрахованного лица, согласно выплачиваются в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Так, установлен порядок получения членами семьи умершего застрахованного лица, а также его нетрудоспособными иждивенцами невыплаченных сумм, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, предоставленных застрахованному лицу в качестве средств к существованию.
Требования о выплате указанных сумм должны быть предъявлены в течение четырех месяцев со дня смерти работника ( , ). По истечении указанного срока суммы, причитающиеся умершему и не востребованные членами его семьи, совместно проживавшими с умершим, или иждивенцами, включаются в состав наследства ().Следовательно, исходя из приведенных выше положений законодательства прекращение трудового договора по причине смерти работника обязывает работодателя произвести расчеты всех причитающихся выплат, в том числе произвести назначение и выплату пособия по временной нетрудоспособности.
То есть факт смерти работника не прекращает обязанность работодателя по выплате неполученных им при жизни доходов, в том числе пособия по временной нетрудоспособности.
Поскольку право на получение пособия по временной нетрудоспособности в силу положений возникает со дня наступления страхового случая и утраты по этой причине застрахованным лицом заработка, а не с момента начисления указанного пособия, то действия застрахованного лица, его работодателя и (или) иных лиц, в том числе действия по оформлению листка нетрудоспособности, по обращению за страховым обеспечением, по исчислению, назначению и выплате пособия, являются реализацией уже возникшего права.
Следовательно, в случае временной нетрудоспособности, закончившейся смертью застрахованного лица, медицинской организацией, осуществляющей лечение, в соответствии с должен быть оформлен и выдан листок нетрудоспособности, на основании которого работодателем должно быть назначено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности предъявившим его членам семьи, совместно проживавшим с умершим застрахованным лицом, а также нетрудоспособным иждивенцам независимо от совместного проживания.
С учетом изложенного при рассмотрении вопросов, связанных с выплатой пособия по временной нетрудоспособности, не полученного застрахованным лицом при жизни, проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам, рекомендуем руководствоваться данным письмом.
Если работник умер 28.01.2018, его дочь обратилась к работодателю и в ФСС за выплатой пособия по временной нетрудоспособности. Вправе ей в такой выплате отказать, либо обязаны и при наличии каких документов?
Ответ
Работодатель обязан произвести причитающиеся работнику выплаты (зарплату, больничное, компенсацию) при предоставлении документов:
- подтверждающих факт смерти;
- свидетельствующих о родстве или иждивении (например, свидетельство о браке или рождении);
- заявления о выплате причитающихся сотруднику сумм;
- больничного листа.
Гость, знакомьтесь - !
Какие выплаты положены членам семьи и иждивенцам умершего сотрудника
«Членам семьи и иждивенцам умершего сотрудника выплатите не полученную им зарплату и компенсацию за не использованный им отпуск.1
Документы и выплаты
Чтобы получить выплаты, член семьи (иждивенец) должен представить по месту бывшей работы сотрудника:
- документы, подтверждающие факт его смерти;
- документы, подтверждающие родство или иждивенство (например, свидетельство о браке или рождении);
- заявление о выплате причитающейся сотруднику зарплаты.
Представлять документы, подтверждающие факт совместного проживания, трудовое законодательство не требует.
Выплатить зарплату работодатель обязан в течение недели со дня подачи документов. Так предусмотрено Трудового кодекса РФ.
Также выплатите членам семьи или иждивенцу умершего сотрудника компенсацию за не использованный им отпуск. Дело в том, что во всех случаях прекращения трудового договора, предусмотренных Трудового кодекса РФ (в т. ч. и по причине смерти), днем увольнения считается последний день работы сотрудника (). А при увольнении сотрудникам платят денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска ().
Претенденты на выплаты
Претендовать на не полученные умершим сотрудником суммы могут члены его семьи: супруг (супруга); дети, в том числе усыновленные; родители, в том числе усыновители.
Кроме того, за не полученными умершим сотрудником суммами могут обратиться люди, находившиеся на иждивении умершего на день его смерти: братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки, пасынок и падчерица, отчим и мачеха и т. п. Нахождение на иждивении подразумевает получение содержания одним человеком от другого. Иждивенством признают как нахождение на полном содержании, так и получение помощи, являющейся постоянным и основным источником средств к существованию иждивенца. Документальным подтверждением иждивения, как правило, является факт совместного проживания и совместного ведения хозяйства из ТСЖ или ЖЭКа, а при раздельном проживании - сведения о предоставлении средств к существованию: денежные переводы, перечисления на карту, чеки о покупках в адрес конкретного лица и пр. Также подтверждением может быть решение суда об обязанности теперь уже умершего человека содержать и выплачивать алименты кому-либо из родственников.
Возможна ситуация, когда к работодателю за выплатами обращаются сразу несколько членов семьи или иждивенцев умершего сотрудника. Законодательство не регламентирует, кому из них выдать зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Поэтому работодатель вправе выдать деньги первому обратившемуся, если этот человек вправе претендовать на выплаты и представил необходимые документы.
Если же члены семьи и иждивенцы обратились к работодателю одновременно и все вправе получить выплаты, то вопрос о разделении причитающихся умершему сотруднику сумм они решают между собой самостоятельно. Например, может быть принято решение произвести выплату пропорционально, или в зафиксированных долях, или в полном размере одному из родственников. Работодатель в таком соглашении может участвовать только как наблюдающая и регулирующая сторона без права окончательного решения.
Если сторонам не удастся найти компромисс по выплатам, то за разрешением вопроса они обращаются в суд. Тогда уже работодатель на основании решения суда произведет соответствующие выплаты в том порядке, как будет написано в судебном постановлении.
Все эти выводы следуют из совокупности положений статей Семейного кодекса РФ, Трудового кодекса РФ и подтверждены постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 мая 2012 № 9.
Если до момента смерти сотрудник находился на больничном, то его родственникам или иждивенцам выплатите больничное пособие по правилам гражданского законодательства. А вот пособие на погребение получить могут любые родственники, законные представители умершего или иной человек, который взял на себя обязанности по погребению умершего. Основание для выплаты - заявление и оригинал справки о смерти.».
Как оплатить день смерти сотрудника. Сотрудник умер, находясь на больничном. Родственники представили больничный лист и свидетельство о смерти
«Включите этот день в расчет пособия по временной нетрудоспособности.
Для назначения больничного пособия медорганизации выдают листки нетрудоспособности. Непосредственно выдает и продлевает больничный листок лечащий врач после личного осмотра. По желанию больного врач выдает бюллетень в день обращения или в день закрытия. Как правило, это происходит в день его закрытия.
Это предусмотрено пунктами , и Порядка, утвержденного .
При амбулаторном лечении, если больной умер, листок нетрудоспособности врач закрывает днем смерти. В строке «Иное» врач указывает код «34» и дату смерти ( Порядка, утвержденного ).
При стационарном лечении листок нетрудоспособности должен охватывать весь период такого лечения. Этот бюллетень врач выдает на руки при выписке из стационара. В случае смерти пациента в больнице врач закроет листок нетрудоспособности днем смерти. В строке «Иное» больничного должен стоять код «34» и дата смерти (п. и Порядка, утвержденного ).
Больничное пособие начислите за весь период нетрудоспособности, включая день смерти сотрудника. Ведь по общим правилам пособие начисляют с первого дня заболевания или получения травмы до выздоровления сотрудника или же до момента получения им инвалидности, а в рассматриваемой ситуации - до даты смерти (). То есть периодом болезни сотрудника будет являться период со дня открытия больничного листка по день его закрытия.
Выплачивайте больничное пособие в общем порядке. То есть за счет средств организации оплатите только первые три календарных дня болезни сотрудника, а с четвертого дня пособие возмещает ФСС России.
Выдавать пособие, которое не получил умерший сотрудник, следует его родственникам и иждивенцам. Больничное пособие, которое родственники и иждивенцы не истребуют в течение четырех месяцев, включается в состав наследства. Данный порядок предусмотрен статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, статьями и Гражданского кодекса РФ. Аналогичные разъяснения в .
Пример выплаты больничного пособия в случае смерти сотрудника
Секретарь организации Е.В. Иванова заболела 24 августа. Находясь на больничном, она скончалась 29 августа.
Расходы на выплату пособия за период болезни Ивановой до дня ее смерти - с 27 по 29 августа - возмещает ФСС России.
Пособие организация выплатила мужу Ивановой.».
Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
